Risposta n. 91 del 11/03/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante propone due alternative: a) contabilizzare le commissioni come commissioni bancarie analoghe a quelle nazionali e quindi non inserirle nell'esterometro; b) non rilevarle in contabilità come costi rinunciando alla deducibilità.
IVA - Commissioni POS addebitate da società britannica - esterometro
Il quesito
La Società ALFA intende utilizzare il servizio "XXX" fornito da BETA Limited (Londra) che addebita commissioni per transazioni elettroniche fatturate dal Regno Unito; si chiede 1) la natura IVA di tali commissioni e 2) se debbano essere comunicate tramite esterometro.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia rileva che le commissioni sono assimilabili a fee per servizi di pagamento esenti IVA (art.10, comma 1, n.1 D.P.R. 633/1972 e Direttiva 112/2006 art.135) e sono territorialmente rilevanti in Italia. Poiché il prestatore è stabilito in altro Stato UE/Regno Unito (nel periodo di transizione) si applica il meccanismo del reverse charge: il committente integra la fattura, la registra nei registri acquisti e vendite e assolve gli obblighi IVA. Se l'integrazione/fatturazione avviene mediante SdI (modalità elettronica) non è dovuto l'esterometro; altrimenti i dati vanno comunicati tramite esterometro. La deduzione ai fini IR segue le ordinarie regole di determinazione del reddito.
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