Risposta n. 796 del 1/12/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialetrust fiscalmente inesistente per ingerenza dei beneficiari nella gestione
Il quesito
1) Se il Trust "X TRUST" sia qualificabile fiscalmente ai sensi dell'art.73 TUIR e della Convenzione dell'Aja o debba ritenersi inesistente; 2) in caso di riconoscimento, se il trust sia "opaco" (tassato IRES) o "trasparente" (tassato in capo ai beneficiari/IRPEF); 3) se, in caso di trust opaco, le operazioni societarie correlate siano abusive ai sensi dell'art.10-bis.
Soluzione prospettata dal contribuente
Il contribuente sostiene che il Trust sia fiscalmente esistente e "opaco": il Trustee avrebbe ampi poteri discrezionali, il Disponente è spossessato, i beneficiari non hanno diritti certi e attuali (solo futuri/condizionati), per cui i redditi della partecipazione devono essere tassati in capo al Trust (IRES). Sostiene inoltre che le operazioni societarie e la segregazione siano motivate da valide ragioni extrafiscali e non configurino abuso del diritto.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene che, alla luce dell'atto istitutivo e delle integrazioni, il potere gestionale del Trustee risulti condizionato dal consenso/ingerenza del Guardiano e, indirettamente, dei beneficiari; inoltre i beneficiari potranno estinguere il trust dopo il "Periodo di indisponibilità". Pertanto il trust non può essere considerato validamente operante fiscalmente (trust inesistente): i redditi formalmente prodotti devono essere tassati in capo al disponente secondo le regole di trasparenza (imputazione agli stessi soggetti come reddito da partecipazione). Il parere è reso sulla base della ricostruzione fornita e resta salva l'attività di verifica dell'Amministrazione.
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