Risposta n. 801 del 3/12/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene di aver correttamente emesso le note di variazione per la parte di credito IVA falcidiata e intende annotarle nel registro degli acquisti per far concorrere il credito nella liquidazione IVA 2021.
Interpello - Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 - Note di variazione a seguito di una procedura di concordato preventivo
Il quesito
La consortile [ALFA] ha fatturato a [BETA] prestazioni soggette a IVA; dopo l'ammissione e omologa del concordato preventivo di [BETA] il credito IVA è stato qualificato come chirografario con attribuzione di strumenti finanziari partecipativi (SFP) per il 20% e falcidia dell'80%. [ALFA] ha emesso note di variazione solo per l'80% dell'IVA non incassata e chiede se può portare in detrazione tale IVA non percepita registrando le note nel 2021.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia richiama l'art.26 DPR 633/72 e le modifiche del DL 73/2021, ma per concordati iniziati prima dell'entrata in vigore si applica la prassi precedente: la nota di variazione in concorso è ammessa solo quando la procedura sia definitivamente infruttuosa. La variazione deve riguardare proporzionalmente imponibile e imposta (non è ammessa la rettifica della sola IVA). Nel caso concreto, dato che il piano concordatario prevede una falcidia dell'80% irrevocabile e la soddisfazione dei crediti concordati, è possibile emettere la nota di variazione dopo l'omologa e la soddisfazione dei crediti; tuttavia la soluzione del contribuente (emettere note solo per l'IVA) non è condivisa.
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