Interpello

Risposta n. 193 del 25/06/2020

Agenzia delle Entrate25 giugno 2020

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale

Art.11, c.1, lett. a) legge n.212/2000 - Stabile organizzazione in Italia - Gasdotto - Territorialità IVA (artt.7-bis, c.3, lett. a) e b) e 7-ter del DPR n.633/1972)

Il quesito

1) Qual è la territorialità IVA dell'acquisto del "line fill gas" destinato a rimanere nel gasdotto? 2) Quali sono gli adempimenti IVA per le prestazioni di trasporto rese agli shipper e quale soggetto (casa madre o stabile organizzazione) deve assolvere l'IVA?

Soluzione prospettata dal contribuente

L'Istante (Alfa) sostiene che: 1) l'acquisto del gas di riempimento non è consumo né rivendita, quindi ai sensi dell'art.7-bis, c.3, lett. b) la territorialità segue lo stato di stabilimento del cessionario (la casa madre extra-UE), non la stabile organizzazione italiana; 2) le prestazioni di trasporto sono disciplinate dall'art.7-ter e saranno rilevanti in Italia solo se i committenti sono stabiliti in Italia; poiché la negoziazione e le condizioni sono gestite dalla casa madre estera e la SO italiana non interviene, la SO non deve fatturare con IVA italiana e gli shipper italiani assolvono l'imposta con reverse charge; analogamente la SO non dovrebbe fatturare per imposte dovute in altri Stati.

Il parere dell’Agenzia

L'Agenzia precisa che non valuta qui l'esistenza fattuale della stabile organizzazione ma, preso per assunto che la SO italiana non intervenga: 1) il "line fill gas" è "utilizzato" in Italia per il funzionamento della condotta e quindi l'operazione è territorialmente rilevante in Italia; l'adempimento IVA è a carico del cedente italiano o, se il cedente è non residente, questi deve nominare un rappresentante fiscale o identificarsi in Italia. La SO diventerebbe debitore d'imposta solo se fosse essa stessa ad acquistare il gas. 2) Le prestazioni di trasporto rese a shipper italiani sono imponibili in Italia; se la SO non interviene, gli shipper italiani assolvono l'IVA con il meccanismo dell'inversione contabile. Per operazioni imputabili ad altri Stati o in presenza di diversa attribuzione all'organizzazione locale si applicano le norme ordinarie e rimane il potere di verifica dell'Amministrazione.

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