Risposta n. 246 del 5/12/2024
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'Istante ritiene che le aliquote agevolate possano essere applicate sulla base della dichiarazione del cliente; emetterebbe fattura e la registrerebbe mediante il regime OSS nello Stato di identificazione, dichiarando l'operazione come effettuata in Italia e versando l'IVA tramite OSS che poi riversa all'Italia
Regime OSS per fornitore UE non residente: cessione di case prefabbricate a cliente italiano non soggetto passivo IVA e aliquota IVA applicabile
Il quesito
Se per vendite a clienti privati italiani sia possibile applicare le aliquote ridotte 4% o 10% su case prefabbricate dietro dichiarazione del cliente; requisiti e registrazione delle fatture; conseguenze in caso di falsa dichiarazione del cliente
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ricorda che l'OSS consente di dichiarare e versare l'IVA nello Stato di identificazione e dispensa dagli obblighi italiani di fatturazione e registrazione. Sulla fattispecie, accertati gli elementi forniti, le cessioni risultano essere di pezzi destinati all'assemblaggio da parte del cliente e non di una casa completata: pertanto si applica l'aliquota ordinaria del 22% (cfr. Risoluzione 503351/1974). Le aliquote ridotte 4% o 10% possono trovare spazio solo se la fornitura avviene nell'ambito di un contratto d'appalto che consegni l'abitazione 'chiavi in mano'. Il parere è espresso in termini generali e resta impregiudicato il potere di controllo dell'Amministrazione, anche in caso di dichiarazioni mendaci
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