Risposta n. 506 del 30/10/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene di non essere soggetto agli obblighi di monitoraggio fiscale perché il ruolo di protector non è espressamente richiamato dall'art. 4 del D.L. n. 167/1990, non conferisce poteri di rappresentanza, direzione o amministrazione previsti dall'art. 20 del D.Lgs. n. 231/2007 e la nozione di titolare effettivo antiriciclaggio non sarebbe direttamente applicabile alla disciplina del monitoraggio fiscale.
Disciplina del monitoraggio fiscale (D.L. 28 giugno 1990, n. 167) - ruolo di protector/guardiano di trust estero
Il quesito
Il richiedente, protector di un trust estero il cui unico beneficiario è un residente italiano che già dichiara le attività estere, chiede se è obbligato agli adempimenti di monitoraggio fiscale (quadro RW) in qualità di guardiano e, se sì, se debba riportare il controvalore dell'intero trust fund o le singole attività finanziarie del trust a causa di una presunta interposizione fittizia.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ricorda l'ampliamento della disciplina del monitoraggio fiscale agli 'titolari effettivi' (richiamando art. 4 D.L. 167/1990 e art. 20 e 22 D.Lgs. 231/2007) e la prassi (ris. 53/E/2019) che richiede un rapporto di intestazione o di fatto (possesso/detenzione/movimentazione) per l'obbligo di dichiarazione. Tuttavia, nel caso concreto, dato che il beneficiario residente dichiara già le attività e che il protector esercita solo poteri di vigilanza/consenso (preventivo e obbligatorio) e non disponibilità effettiva sulle attività, l'istante non può essere considerato titolare effettivo e non è tenuto agli obblighi di monitoraggio fiscale. Il parere è reso sulla base dei fatti e documenti forniti dall'istante, assunti per veritieri.
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