Risoluzione n. 52 del 25/05/2012

Istituzione dei codici tributo per l’imposta sostitutiva del regime di vantaggio

La risoluzione disciplina l’istituzione di specifici codici tributo per consentire il versamento, mediante modello F24, dell’imposta sostitutiva relativa al regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e i lavoratori in mobilità. Il documento richiama la normativa istitutiva del regime e le modalità applicative già definite dall’Agenzia delle entrate.

Quadro normativo di riferimento

L’articolo 27 del decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98, convertito con modificazioni dalla legge 15 luglio 2011, n. 111, ha introdotto un regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e per i lavoratori in mobilità. La norma mira a favorire la costituzione di nuove imprese da parte di giovani e di soggetti che perdono il lavoro, riformando e concentrando gli attuali regimi forfettari in funzione di tali obiettivi.

Il medesimo articolo prevede che l’imposta sostitutiva dell’imposta sui redditi e delle addizionali regionali e comunali, già prevista dal comma 105 dell’articolo 1 della legge n. 244 del 24 dicembre 2007, sia ridotta al 5 per cento.

Inoltre, il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 22 dicembre 2011 ha definito le modalità di applicazione del regime, ai sensi dell’articolo 27, comma 6, del decreto-legge citato.

Codici tributo istituiti

Per consentire il pagamento delle somme dovute tramite F24, vengono istituiti i seguenti codici tributo:

• 1793: "Imposta sostitutiva sul regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità – Acconto prima rata - art. 27, dl 06/06/2011, n. 98, conv., con modif., dalla l. n. 111/2011"
• 1794: "Imposta sostitutiva sul regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità – Acconto seconda rata o in unica soluzione - art. 27, dl 06/06/2011, n. 98, conv., con modif., dalla l. n. 111/2011"
• 1795: "Imposta sostitutiva sul regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità – Saldo - art. 27, dl 06/06/2011, n. 98, conv., con modif., dalla l. n. 111/2011"

Modalità di compilazione del modello F24

I codici tributo devono essere indicati nella sezione "Erario" del modello F24, nella colonna "importi a debito versati". Nel campo "anno di riferimento" va indicato l’anno d’imposta cui il versamento si riferisce, nel formato "AAAA".

Il codice tributo 1795 può essere utilizzato anche nella colonna "importi a credito compensati".

Rateazione e pagamento in unica soluzione

Per i codici tributo 1793 e 1795, in caso di versamento rateale, nel campo "rateazione/regione/prov./mese rif." deve essere riportato il numero della rata nel formato "NNRR", dove:

• NN indica il numero della rata in pagamento;
• RR indica il numero complessivo delle rate.

Se il pagamento avviene in un’unica soluzione, il campo va valorizzato con "0101".