Risposta n. 10 del 17/01/2024
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente propone di considerare la quota capitale di ogni rata (circa €1.944,44 mensili) come credito ripristinato, riportando le quote annuali complessive nel rigo VL40 della dichiarazione IVA dell'anno di pagamento e poi utilizzandole liberamente in compensazione (anche mensile) o a rimborso.
Compensazione credito IVA società non 'operative' – articolo 30 della legge 23 dicembre 1994, n. 724
Il quesito
La società ALFA chiede se e come il credito IVA di €140.000, oggetto di recupero per il 2009 e rateizzato in 72 mesi, possa essere "ricostituito" e utilizzato in compensazione man mano che vengono pagate le rate.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia precisa che non valuta l'effettiva esistenza del credito né l'accertamento sulla non operatività, ma chiarisce il quadro normativo: l'art.30 preclude rimborso, compensazione orizzontale e cessione per le società non operative; la perdita definitiva del credito scatta solo se la società è non operativa per tre periodi consecutivi e non effettua operazioni rilevanti. Nel caso esposto la società è risultata non operativa solo per 2009 e 2010 e per il 2011 ricorre una causa di esclusione (es. studi di settore), per cui il credito non sarebbe definitivamente perso. Pertanto, nei limiti delle somme effettivamente riversate con le rate, l'istante può indicare la quota di credito "ripristinata" nel rigo VL40 (netta di sanzioni e interessi) e utilizzarla in detrazione/compensazione o chiederne il rimborso, purché sia preventivamente esposta in dichiarazione e conservata la documentazione dei versamenti.
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