Risposta n. 120 del 3/06/2024
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che, essendo in vigore le Convenzioni, deve prevalere il diritto convenzionale sulla definizione interna di reddito prodotto all'estero e che le ritenute operate in Uganda e in Tanzania sui compensi qualificabili come servizi tecnici/manageriali danno diritto al credito d'imposta in Italia nei limiti e con le modalità previste dagli articoli convenzionali citati, fatto salvo il rispetto dell'art.165 TUIR.
Applicazione dell'art. 13 (compensi per servizi tecnici) della Convenzione Italia-Uganda e dell'art. 8 del Protocollo alla Convenzione Italia-Tanzania (compensi manageriali/ritenute alla fonte)
Il quesito
Se la società residente in Italia può fruire del credito d'imposta in Italia per le ritenute applicate a titolo definitivo in Uganda (contratto Upstream) e in Tanzania (contratto Midstream e contratto intragruppo), e se si applica la "lettura a specchio" dell'art.165, comma 2, TUIR o prevalgono le disposizioni convenzionali (art.24(2) Convenzione Italia-Uganda e art.22(1)(b) Convenzione Italia-Tanzania).
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia conferma la prevalenza delle Convenzioni sul diritto interno, ma rileva che occorre verificare se le prestazioni rientrino effettivamente nelle definizioni convenzionali: molte attività dichiarate (produzione componenti, logistica, approvvigionamento) sono riconducibili all'art.7 (utili d'impresa, tassati esclusivamente in Italia) mentre solo le attività consulenziali/di progettazione e verifica possono qualificarsi come compensi per servizi tecnici o manageriali. Se le remunerazioni qualificabili come tali sono effettivamente di fonte Uganda/Tanzania e subiscono ritenute definitive, il credito in Italia è riconoscibile ai sensi degli articoli convenzionali e dell'art.165 TUIR, previa documentazione e determinazione dell'ammontare imputabile a tali servizi, riservando i controlli dell'Amministrazione.
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