Provvedimento del 05/08/2011

Comunicazione all’Anagrafe Tributaria dei dati dei contratti di leasing

Il provvedimento definisce contenuto, modalità e termini della comunicazione telematica che le società di leasing finanziario e operativo devono effettuare all’Anagrafe Tributaria. La disciplina è finalizzata all’acquisizione di informazioni utili ai controlli fiscali e all’accertamento sintetico, con specifiche tecniche dettagliate per la formazione del file e dei record.

Soggetti obbligati e oggetto della comunicazione

Sono tenute alla comunicazione le società che esercitano attività di leasing finanziario e operativo. Devono essere trasmessi i dati anagrafici dei clienti, compreso il codice fiscale, con riferimento ai contratti in essere, al bene oggetto del leasing e ai corrispettivi percepiti nell’anno di riferimento, secondo le specifiche tecniche allegate.

L’adempimento previsto dal provvedimento comporta l’esonero dalla comunicazione di cui all’art. 21 del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito dalla legge 30 luglio 2010, n. 122.

Modalità di trasmissione e termini

La comunicazione deve essere effettuata tramite i servizi telematici Entratel o Fisconline, in base ai requisiti del soggetto trasmittente. Per la trasmissione devono essere utilizzati i prodotti software di controllo resi disponibili gratuitamente dall’Agenzia delle Entrate.

È ammesso l’invio tramite intermediari di cui all’art. 3, comma 3, del D.P.R. 22 luglio 1998, n. 322 e successive modificazioni.

Gli archivi da trasmettere non devono superare la dimensione di 3 MegaByte.

I termini previsti sono:

• 30 giugno di ogni anno, con riferimento ai contratti in essere nell’anno precedente;
• 31 dicembre 2011 per le comunicazioni effettuate ai sensi del punto 6, relative ai dati di anni precedenti.

Comunicazione dei dati relativi ad anni precedenti

Le società già destinatarie del questionario ex art. 32, primo comma, nn. 4 e 8, del D.P.R. n. 600/1973, che non abbiano ancora risposto e intendano trasmettere tardivamente i dati, nonché le società che non siano state destinatarie di questionario, devono trasmettere i dati relativi ai contratti in essere nelle annualità 2009 e 2010.

Anche tali trasmissioni devono seguire le specifiche tecniche e le modalità del provvedimento e devono essere effettuate entro il termine del 31 dicembre 2011.

Trattamento e sicurezza dei dati

I dati trasmessi vengono raccolti e ordinati su scala nazionale per la valutazione della capacità contributiva, nel rispetto dei diritti e delle libertà fondamentali dei contribuenti.

Il trattamento avviene nel rispetto della riservatezza e della protezione dei dati personali, con riduzione al minimo dell’uso di dati personali, analisi anonime e identificazione dei contribuenti solo quando necessaria per i controlli fiscali.

La sicurezza della trasmissione è garantita dal sistema telematico dell’Anagrafe Tributaria mediante misure di controllo degli accessi, crittografia e cifratura degli archivi. Gli archivi del sistema informativo sono protetti da autorizzazioni agli accessi e da copie di sicurezza conservate per il tempo necessario ai controlli fiscali.

Ricevute, esito della trasmissione e regolarizzazione degli errori

La trasmissione si considera effettuata quando è completata la ricezione del file, salvo i casi di scarto per:

• mancato riconoscimento del codice di autenticazione o di riscontro;
• codice duplicato a seguito di invio ripetuto dello stesso file;
• file non elaborabile perché non predisposto con il software di controllo;
• mancato riconoscimento del soggetto obbligato nel caso di invio tramite intermediario;
• errori nel file tali da pregiudicare le informazioni contenute.

Gli esiti sono comunicati telematicamente all’utente che ha effettuato la trasmissione, il quale deve ripresentare correttamente il file entro i termini previsti.

In caso di file con errori pregiudizievoli, i dati corretti devono essere ritrasmessi entro 30 giorni dalla mancata accettazione.

L’Agenzia delle Entrate rilascia una ricevuta telematica contenente data e ora di ricezione, identificativo del file attribuito dall’utente, protocollo attribuito al file e numero delle comunicazioni contenute. Le ricevute sono rese disponibili entro cinque giorni lavorativi dal corretto invio e restano consultabili per almeno trenta giorni lavorativi, salvo cause di forza maggiore.

Annullamento e comunicazione sostitutiva

L’annullamento dei file inviati è consentito entro 30 giorni dalla data indicata nella ricevuta telematica.

La trasmissione di un file sostitutivo per lo stesso periodo di riferimento è possibile solo dopo che siano trascorsi 30 giorni dalla ricezione del file da sostituire.

Comunicazione negativa

In assenza di dati da trasmettere per l’anno, i soggetti obbligati devono presentare una comunicazione negativa, predisposta secondo l’allegato al provvedimento e composta dai soli record di testa e di coda.

Struttura del file e record previsti

Il file deve contenere le informazioni relative ai questionari per le società di leasing, finalizzate alla raccolta dati per l’accertamento sintetico del reddito complessivo delle persone fisiche sulla base degli elementi di capacità di spesa. La trasmissione avviene tramite Entratel o Fisconline.

Sono previsti i seguenti record, tutti di lunghezza 1800 byte:

• record di testa, tipo 0;
• record di dettaglio tipo 1, relativo al cliente;
• record di dettaglio tipo 2, relativo al garante;
• record di dettaglio tipo 3, relativo al beneficiario;
• record di coda, tipo 9.

Le informazioni relative a uno stesso contratto, identificato dai campi identificativo, data di stipula e durata, devono essere riportate in record contigui.

Nel caso di annullamento o comunicazione negativa, il file deve essere composto dai soli record di testa e di coda.

Contenuto del record di testa

Il record di testa indica:

• tipo record 0;
• codice identificativo fornitura sempre pari a "QLEAS";
• codice numerico fornitura sempre pari a "46";
• tipologia di invio: ordinario, sostitutivo, annullamento o comunicazione negativa;
• protocollo da sostituire o annullare, da valorizzare solo nei casi di invio sostitutivo o annullamento;
• codice fiscale del soggetto obbligato;
• se il soggetto è persona non fisica, denominazione, comune e provincia del domicilio fiscale;
• se il soggetto è persona fisica, cognome, nome, sesso, data e comune o stato estero di nascita, provincia di nascita;
• anno di riferimento delle informazioni;
• dati dell’intermediario che effettua la trasmissione, se presenti;
• filler, carattere di controllo sempre "A" e fine riga con CR/LF.

Contenuto del record di dettaglio tipo 1: cliente

Il record cliente contiene:

• codice fiscale del cliente;
• dati anagrafici della persona fisica oppure dati identificativi della persona non fisica;
• tipologia del contraente: unico intestatario, cointestatario o subentrante;
• data del subentro o voltura, obbligatoria se il contraente è subentrante;
• tipologia del leasing: operativo o non operativo;
• identificativo del contratto;
• data di stipula;
• bene oggetto del leasing, classificato in autoveicolo, imbarcazione, aeromobile, immobile, beni strumentali o altro;
• durata del contratto in mesi;
• tipo di garanzia prestata;
• importo della garanzia, obbligatorio salvo assenza di garanzia;
• importo totale dei corrispettivi previsti al momento della stipula, comprensivo di IVA e oneri accessori;
• importo dei corrispettivi pagati nell’anno, comprensivo di IVA e oneri accessori;
• importo dell’anticipo pagato nell’anno, comprensivo di IVA e oneri accessori;
• importo del riscatto pagato nell’anno, comprensivo di IVA e oneri accessori.

Per il leasing operativo, l’importo del riscatto deve assumere valore zero. Anche qui sono previsti filler, carattere di controllo "A" e fine riga CR/LF.

Contenuto del record di dettaglio tipo 2: garante

Il record garante contiene:

• codice fiscale del garante;
• dati anagrafici della persona fisica oppure dati identificativi della persona non fisica;
• identificativo del contratto;
• data di stipula;
• durata del contratto;
• tipo di garanzia prestata;
• importo della garanzia.

I valori del contratto devono coincidere con quelli indicati nel record tipo 1 relativo al cliente. Anche questo record termina con filler, carattere di controllo e CR/LF.

Contenuto del record di dettaglio tipo 3: beneficiario

Il record beneficiario contiene:

• codice fiscale del beneficiario;
• dati anagrafici della persona fisica oppure dati identificativi della persona non fisica;
• identificativo del contratto;
• data di stipula;
• durata del contratto.

I valori devono coincidere con quelli riportati nel record tipo 1 relativo al cliente. Anche in questo caso sono previsti filler, carattere di controllo e fine riga.

Contenuto del record di coda

Il record di coda, tipo 9, riporta le stesse informazioni del record di testa:

• codice identificativo fornitura "QLEAS";
• codice numerico fornitura "46";
• tipologia di invio;
• eventuale protocollo da sostituire o annullare;
• codice fiscale del soggetto obbligato;
• dati del soggetto obbligato persona fisica o non fisica;
• anno di riferimento;
• dati dell’intermediario, se presenti;
• filler, carattere di controllo "A" e caratteri di fine riga CR/LF.

Motivazione e riferimenti normativi richiamati

La motivazione chiarisce che il Direttore dell’Agenzia delle entrate può richiedere a pubbliche amministrazioni, enti pubblici, organismi e imprese comunicazioni all’Anagrafe Tributaria per i controlli sulle dichiarazioni. Il provvedimento è adottato per stabilire contenuto, termini e modalità delle comunicazioni delle società di leasing.

Le informazioni sono finalizzate all’accertamento sintetico ai sensi del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito dalla legge 30 luglio 2010, n. 122.

Viene inoltre precisato che la comunicazione rientra tra quelle escluse dall’obbligo di cui all’art. 21 del D.L. n. 78/2010, poiché concerne operazioni già monitorate dall’Amministrazione finanziaria e già oggetto di comunicazione all’Anagrafe Tributaria ai sensi dell’art. 7 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 605.

Tra i riferimenti normativi richiamati figurano inoltre:

• D.Lgs. 30 luglio 1999, n. 300, artt. 67 e 68;
• Statuto dell’Agenzia delle entrate;
• Regolamento di amministrazione dell’Agenzia delle entrate;
• art. 38, commi quarto, quinto e seguenti, del D.P.R. n. 600/1973, come modificato dall’art. 22 del D.L. n. 78/2010;
• art. 21 del D.L. n. 78/2010;
• art. 7, dodicesimo comma, del D.P.R. n. 605/1973;
• provvedimento del 22 dicembre 2010.

Pubblicazione

Il provvedimento precisa che la pubblicazione sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate tiene luogo della pubblicazione in Gazzetta Ufficiale ai sensi dell’art. 1, comma 361, della legge 24 dicembre 2007, n. 244. La data del provvedimento è Roma, 5 agosto 2011.