Circolare numero 41 del 4-3-2004

Determinazione per l'anno 2004 delle retribuzioni convenzionali per lavoratori all'estero e regolarizzazioni contributive

La circolare illustra il DM 30 gennaio 2004 con cui sono state fissate le retribuzioni convenzionali valide per l'anno 2004, da utilizzare per il calcolo dei contributi e, nei casi previsti, anche delle imposte sul reddito da lavoro dipendente per i lavoratori italiani operanti all'estero. Il documento fornisce anche chiarimenti sull'ambito territoriale di applicazione della disciplina e sulle modalità di regolarizzazione delle eventuali difformità contributive relative al mese di gennaio 2004.

Ambito di applicazione

La disciplina delle retribuzioni convenzionali di cui al DL n. 317/1987, convertito dalla legge n. 398/1987, si applica ai lavoratori italiani operanti all'estero in Paesi extracomunitari non legati all'Italia da accordi di sicurezza sociale. La circolare precisa che l'ambito è distinto da quello degli Stati membri della Comunità europea e richiama anche i Paesi SEE, per i quali continua ad applicarsi la normativa comunitaria, nonché la Convenzione europea di sicurezza sociale, rimasta di fatto applicabile solo nei rapporti con la Turchia.

Con riferimento alla Svizzera, viene richiamato l'Accordo tra la Comunità europea, gli Stati membri e la Confederazione svizzera sulla libera circolazione delle persone, entrato in vigore il 1° giugno 2002. Da tale data trovano applicazione i regolamenti CEE n. 1408/71 e n. 574/72 e, per effetto del principio dell'unicità della legislazione applicabile di cui all'art. 13 del regolamento n. 1408/71, i lavoratori interessati sono soggetti alla sola legislazione di uno Stato. Ne deriva che, nei distacchi in Svizzera, non trovano più applicazione i precedenti accordi italo-svizzeri né, in via residuale, il regime delle retribuzioni convenzionali per le assicurazioni non regolate dagli accordi; la contribuzione deve essere calcolata sulle retribuzioni effettive.

Retribuzioni convenzionali 2004

Il DM 30 gennaio 2004, pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 6 febbraio 2004 n. 30, determina le retribuzioni convenzionali da assumere a base per il calcolo dei contributi dovuti per il periodo di paga compreso tra il 1° gennaio 2004 e il 31 dicembre 2004. Le tabelle allegate al decreto sono organizzate per settori omogenei e categorie professionali, sulla base dei contratti collettivi nazionali di lavoro vigenti.

La circolare evidenzia che le retribuzioni convenzionali costituiscono anche il riferimento per:

• la liquidazione delle prestazioni pensionistiche;
• le prestazioni economiche di malattia e maternità;
• il trattamento ordinario di disoccupazione per i lavoratori rimpatriati.

È inoltre chiarito che i valori delle tabelle sono espressi in euro e, ai fini dell'individuazione delle retribuzioni imponibili da assoggettare a contribuzione, devono essere arrotondati all'unità di euro secondo la delibera del Consiglio di Amministrazione dell'Istituto n. 1123 del 17 novembre 1998.

Frazionamento, fasce e particolarità applicative

Per i lavoratori per i quali sono previste fasce di retribuzione, la retribuzione convenzionale imponibile deve essere determinata confrontando la retribuzione nazionale corrispondente con la fascia indicata nelle tabelle. I valori convenzionali sono frazionabili in ragione di 26 giornate nei casi di assunzione, risoluzione del rapporto di lavoro o trasferimento da/per l'estero avvenuti nel corso del mese, secondo quanto previsto dall'art. 3 del decreto.

La circolare rinvia inoltre alle precedenti istruzioni per l'applicazione pratica di tali regole e precisa che, per l'indennità sostitutiva del preavviso, l'obbligo contributivo va assolto secondo il sistema convenzionale. Per le modalità di calcolo della contribuzione si richiama il messaggio n. 00159 del 30 dicembre 2003.

Regolarizzazioni contributive di gennaio 2004

Le aziende che per il mese di gennaio 2004 abbiano operato in difformità dalle istruzioni della circolare possono regolarizzare i relativi periodi secondo la deliberazione n. 5 del Consiglio di amministrazione dell'Istituto del 26 marzo 1993, approvata con DM 7 ottobre 1993.

La regolarizzazione deve essere effettuata entro il giorno 16 del terzo mese successivo alla data di emanazione della circolare. Ai fini della compilazione del modello DM 10/2, le aziende devono:

• calcolare le differenze in più tra le retribuzioni convenzionali vigenti al 1° gennaio 2004 e quelle assoggettate a contribuzione per lo stesso mese;
• portare in aumento delle retribuzioni imponibili del mese in cui si effettua la regolarizzazione tali differenze;
• calcolare i contributi dovuti sui totali così ottenuti, applicando le aliquote previste per il settore di appartenenza e vigenti nei relativi periodi di paga.

Tabelle e settori richiamati

Il decreto allegato riporta le tabelle delle retribuzioni convenzionali per diversi settori e categorie, tra cui industria, industria edile, autotrasporto e spedizione merci, credito, assicurazioni, commercio, trasporto aereo, agricoltura, industria cinematografica, spettacolo, artigianato, nonché le specifiche tabelle per quadri, dirigenti e giornalisti. La circolare segnala che, rispetto all'anno precedente, l'elemento di maggior rilievo nelle tabelle 2004 è l'introduzione di fasce specifiche per i lavoratori dipendenti dell'industria edile.

Regime fiscale richiamato dal decreto

Il decreto ministeriale richiama anche l'art. 48, comma 8-bis, del TUIR, introdotto dalla legge n. 342/2000, che consente l'utilizzazione delle retribuzioni convenzionali anche ai fini fiscali per la determinazione del reddito di lavoro dipendente prestato all'estero. La circolare richiama infine il precedente quadro normativo e la necessità di allineare le retribuzioni fissate annualmente ai contratti collettivi nazionali raggruppati per settori omogenei.