Risposta n. 128 del 3/06/2024
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente propone di regolarizzare le fatture di acquisto con la procedura ex art. 6, comma 8, D.Lgs. 471/1997 (autofatture e rilevazione contabile ai fini della detrazione IVA) e di considerare le fatture di vendita nella liquidazione IVA del Gruppo, escludendole dalla determinazione dell'IVA e dalle dichiarazioni periodiche di BETA non avendo più soggettività IVA individuale.
Gruppo IVA – inclusione di una nuova società – errata indicazione della partita IVA nelle fatture attive e passive – articolo 70-bis e seguenti del d.P.R. 22 ottobre 1972, n. 633
Il quesito
Il Rappresentante del Gruppo IVA chiede come regolarizzare le fatture emesse e ricevute dalla società BETA nel periodo 1° gennaio - 13 febbraio 2024, in cui BETA ha indicato la propria partita IVA anziché quella del Gruppo, a seguito di inclusione tardiva nel perimetro del Gruppo (inclusione accolta con remissione in bonis, con effetto 1° gennaio 2024).
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia concorda con la soluzione prospettata. Richiama la disciplina del Gruppo IVA (artt. 70-bis, 70-ter, 70-quater e norme attuative) e i principi circa la decorrenza dell'inclusione e il termine dei 90 giorni (con possibilità di remissione in bonis). Ritiene corretta la regolarizzazione delle fatture di acquisto ai sensi dell'art. 6, comma 8, lett. b) D.Lgs. 471/1997 e afferma che, una volta regolarizzate, esse partecipano alla liquidazione IVA del Gruppo. Anche le fatture attive emesse con la partita IVA di BETA devono concorrere alla liquidazione del Gruppo; per informare i clienti il Rappresentante dovrà inviare 'note di cortesia' (fuori SDI) da conservare con le fatture originali.
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