Risposta n. 486 del 4/10/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeNuovo regime fiscale dei dividendi distribuiti alle società semplici (art. 32‑quarter DL 26/10/2019, n.124) - Applicabilità alle associazioni professionali e criterio di ripartizione in capo agli associati (art. 5 Tuir)
Il quesito
Società partecipata integralmente da un'associazione professionale intende distribuire dividendi all'associazione; occorre sapere quale regime fiscale applicare e quale criterio utilizzare per individuare la quota dei dividendi da tassare in capo ai singoli associati, considerando che le quote di ripartizione sono variabili e formalizzate con scrittura notarile successiva.
Soluzione prospettata dal contribuente
Il contribuente propone che il regime dell'art. 32‑quater (imputazione per trasparenza dei dividendi alle società semplici) si applichi anche alle associazioni professionali per equiparazione ex art. 5 Tuir; pertanto i dividendi sarebbero imputati e assoggettati a ritenuta del 26% in capo agli associati (residenti e non residenti, con applicazione di convenzioni ove rilevanti) e la ripartizione imponibile dovrebbe farsi in base alle quote risultanti dalla più recente scrittura notarile e agli associati esistenti al momento del pagamento.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia conferma che l'art. 5 Tuir prevede imputazione per trasparenza e che le associazioni tra professionisti sono equiparate alle società semplici; rileva che l'art. 32‑quater si applica anche alle associazioni professionali. I dividendi corrisposti all'associazione si considerano percepiti direttamente dagli associati al momento del pagamento e la società distributrice opera da sostituto d'imposta applicando ritenuta del 26% (residenti e non residenti, salvo convenzioni). Il criterio per la ripartizione imponibile è quello degli associati esistenti al momento del pagamento e delle quote risultanti dalla più recente scrittura notarile comunicata all'erogante; le altre regole di trasparenza dell'art. 5 restano applicabili agli utili prodotti dall'associazione stessa. Vengono altresì indicati gli adempimenti certificativi e dichiarativi (CUPE, modello 770).
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