Risposta n. 485 del 3/10/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante ritiene che, avendo emesso tempestivamente la nota di variazione entro il termine ordinario (30/4/2022), possa portare in detrazione l'IVA nella dichiarazione annuale relativa all'anno di emissione della nota, indipendentemente dall'insinuazione al passivo o dall'accettazione del curatore.
Note di variazione IVA - Mancata accettazione del curatore - Tardiva insinuazione al passivo - Art. 26 DPR 633/1972 (Risposta n. 485/2022)
Il quesito
Se l'istante, avendo emesso entro il termine la nota di variazione in diminuzione per fatture insolute a causa del fallimento del debitore ma senza aver insinuato tempestivamente il credito e avendo ricevuto il diniego del curatore, possa esercitare il diritto alla detrazione dell'IVA direttamente in sede di dichiarazione annuale.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia conferma che, dalla riforma dell'art.26, la nota può essere emessa dal momento di apertura della procedura concorsuale e la detrazione è possibile anche senza insinuazione al passivo e senza annotazione/versamento da parte del curatore. Tuttavia la nota deve rappresentare la variazione dell'imponibile e dell'imposta; la variazione per sola IVA è errata. Nel caso concreto l'istante ha emesso una nota solo per l'IVA: pertanto la detrazione non è consentita e, scaduto il termine per correggere, viene meno il diritto. Solo in caso di tardiva insinuazione e successiva infruttuosità della procedura l'istante potrebbe riemettere correttamente la nota e fruire della detrazione ai sensi dell'art.26, comma 2.
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