Risposta n. 612 del 21/12/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeLa società istante ritiene che la rettifica debba seguire solo l'art.19-bis2 co.4 (quindi limitata ai beni ammortizzabili) e che i servizi delle fattispecie 1 e 2 non siano soggetti a rettifica perche gia oggetto di prima utilizzazione; eventualmente rettifica solo sui servizi della fattispecie 3 e sui beni ammortizzabili.
Interpello art. 11 co.1 lett. a) legge 27/07/2000 n.212 - Rettifica della detrazione ai sensi art. 19-bis2 d.P.R. 26/10/1972 n.633 (costituzione Gruppo IVA e opzione art.36-bis)
Il quesito
La rappresentante del Gruppo IVA chiede come effettuare la rettifica della detrazione IVA in sede di dichiarazione 2019 per acquisti effettuati da BETA prima dell'ingresso nel Gruppo (beni ammortizzabili e tre tipologie di servizi), posto che BETA passava da diritto di detrazione 100% a indetraibilita per effetto dell'opzione ex art.36-bis; in particolare se applicare l'art.19-bis2 co.3 o co.4 e quale sia il significato di servizi "non ancora utilizzati" e se rientrino le fattispecie 1, 2 e 3.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ricorda che l'opzione ex art.36-bis comporta la perdita del diritto alla detrazione. Nel caso concreto si applica l'art.19-bis2 co.3 (mutamento del regime della detrazione) e pertanto il Gruppo deve rettificare in unica soluzione nell'anno dell'entrata in vigore del nuovo regime la detrazione relativa a tutti i beni e i servizi acquistati da BETA non ancora ceduti o non ancora utilizzati, nonche i beni ammortizzabili nei termini di 4 anni (o 9 per gli immobili). Quanto ai servizi, la rettifica e limitata a quelli "non ancora utilizzati": perciò, secondo l'Agenzia, saranno rettificati i servizi della fattispecie 3 (erogazione contrattualmente riferibile a periodo successivo all'ingresso), mentre le fattispecie 1 e 2, parzialmente utilizzate prima dell'ingresso, non sono oggetto di rettifica.
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