Risoluzione n. 3 del 13/01/2016

Istituzione dei codici tributo per il recupero di crediti IVA indebitamente compensati

La risoluzione disciplina le modalità di versamento, tramite modello F24, delle somme richieste con gli atti di recupero emessi dall’Agenzia delle Entrate ai sensi della legge 30 dicembre 2004, n. 311, in relazione alla violazione delle regole sull’utilizzo in compensazione dei crediti IVA previste dall’articolo 10 del decreto-legge 1° luglio 2009, n. 78, convertito dalla legge 3 agosto 2009, n. 102.

Quadro normativo di riferimento

Il documento richiama due principali riferimenti normativi:

• l’articolo 10 del decreto-legge n. 78/2009, che introduce disposizioni in materia di utilizzo in compensazione dei crediti IVA ai sensi dell’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241;
• l’articolo 1, comma 421, della legge n. 311/2004, che consente all’Agenzia delle Entrate di emanare un apposito atto di recupero motivato per la riscossione di crediti indebitamente utilizzati in compensazione e per il recupero delle relative sanzioni e interessi.

L’atto di recupero deve essere notificato al contribuente secondo le modalità previste dall’articolo 60 del DPR 29 settembre 1973, n. 600.

Codici tributo istituiti

Per consentire il pagamento delle somme richieste con tali atti, la risoluzione istituisce tre codici tributo:

• 7497: "Credito Iva utilizzato in compensazione in violazione dell’articolo 10 del d.l. 78/2009 - Imposta";
• 7498: "Credito Iva utilizzato in compensazione in violazione dell’articolo 10 del d.l. 78/2009 - Interessi";
• 7499: "Credito Iva utilizzato in compensazione in violazione dell’articolo 10 del d.l. 78/2009 - Sanzione".

Modalità di compilazione del modello F24

In sede di compilazione del modello F24, i codici tributo devono essere indicati nella sezione "Erario", esclusivamente in corrispondenza delle somme riportate nella colonna "importi a debito versati".

Devono inoltre essere indicati, negli appositi campi:

• il codice ufficio;
• il codice atto;
• l’anno di riferimento, nella forma "AAAA".

Tali dati sono reperibili nell’atto notificato al contribuente.

Finalità operativa

La risoluzione ha quindi funzione essenzialmente operativa: rende possibile il versamento delle somme dovute a seguito di recupero di crediti IVA indebitamente compensati, distinguendo tra imposta, interessi e sanzione mediante codici tributo separati.