Risposta n. 261 del 11/08/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante ritiene di poter annotare le note di accredito nei registri IVA del fallimento ma non includerle nelle liquidazioni periodiche né nella dichiarazione IVA finale, trattandole come variazioni per mancato pagamento e per evitare che emerga un debito IVA della massa concorsuale e per rispettare la par condicio creditorum
Interpello su note di variazione (note di accredito) emesse ai sensi dell'art.26 DPR 633/1972 dopo la dichiarazione di fallimento
Il quesito
Come registrare contabilmente/fiscalmente note di accredito ricevute dopo il fallimento, emesse per risoluzione contrattuale per inadempimento relative a servizi a esecuzione continuata resi anteriormente al fallimento; in particolare se escluderle dalle liquidazioni periodiche e dalla dichiarazione IVA
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia osserva che le valutazioni sui presupposti di emissione sono escluse dal suo giudizio; richiamando gli artt.26(2) e 26(9) DPR 633/72 e la giurisprudenza, rileva che la facoltà di variazione in diminuzione è prevista per risoluzione per inadempimento nei contratti periodici ma, se il fallimento è intervenuto prima dell'esercizio della clausola risolutiva, il fornitore deve insinuarsi nel passivo della procedura e attendere l'esito per recuperare l'IVA. Il curatore dovrà limitarsi ad annotare le note di accredito senza includerle nel riparto finale né nella dichiarazione IVA definitiva della procedura
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