Risposta n. 788 del 24/11/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante ritiene che la mera detenzione non realizzi redditi imponibili e che solo le cessioni onerose determinino plusvalenze soggette all'imposta sostitutiva del 26%, quindi per il 2020 non è tenuta a compilare il quadro RT né a pagare imposta; inoltre ritiene di non essere obbligata alla compilazione del quadro RW per le valute di cui detiene la chiave privata.
Detenzione di valute virtuali in digital wallet con possesso di chiavi private - obblighi di monitoraggio
Il quesito
Persona fisica residente con valute virtuali detenute in wallet (alcuni con possesso diretto della chiave privata) per lungo periodo (>5 anni) senza cessioni nel 2020 chiede se la "strategia di detenzione in holding" determini risultanze fiscali in sede di dichiarazione e se sussiste l'obbligo di compilare il quadro RW quando si detiene direttamente la chiave privata.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia conferma che le valute virtuali si inquadrano, ai fini fiscali, analogamente alle valute estere; le cessioni a pronti non sono generalmente imponibili salvo che la giacenza media complessiva dei wallet superi il controvalore di 51.645,69 euro per almeno sette giorni lavorativi continui (in tal caso i prelievi sono equiparati a cessioni e le plusvalenze sono imponibili e soggette a imposta sostitutiva del 26%). Per il calcolo si applica il cambio al 1° gennaio e le regole di contabilizzazione (cedute per prime le più recenti). Le valute virtuali devono essere indicate nel quadro RW (codice 14) anche se la chiave privata è detenuta direttamente; non sono soggette a IVAFE. Nel caso concreto, non essendovi state operazioni rilevanti nel 2020, non è dovuto il quadro RT, ma resta l'obbligo di monitoraggio e compilazione del RW per le valute detenute.
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