Risposta n. 587 del 15/12/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante sostiene che le somme di riequilibrio siano fuori campo IVA poiché rappresentano importi originariamente spettanti a DELTA ma incassati da ALFA in forza del mandato con rappresentanza; inoltre ritiene che tali somme non concorrano al reddito di ALFA ma solo a quello di DELTA, ovvero, in via subordinata, costituiscano per ALFA un costo deducibile e per DELTA un ricavo imponibile.
Art. 13 del DPR n. 633/1972 – Base imponibile – Integrazione di corrispettivo (Interpello n. 587/2022, ALFA/DELTA)
Il quesito
Se il differenziale (somma che ALFA deve corrispondere a DELTA a titolo di riequilibrio economico per uno sconto unico praticato in gara) sia fuori campo IVA in quanto incassato da ALFA in nome e per conto di DELTA (mandato con rappresentanza) e quale sia il trattamento ai fini IRES/IRAP (se non rilevante per ALFA e imponibile per DELTA oppure, in subordine, costo deducibile per ALFA e ricavo per DELTA).
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene che il differenziale configuri un'integrazione del corrispettivo connessa alle prestazioni di DELTA e, pertanto, sia soggetto a IVA ai sensi degli artt. 3 e 13 del DPR n. 633/1972 (con applicazione dell'aliquota prevista per il contratto). Ai fini diretti, l'importo rappresenta un componente negativo per ALFA (riduce i ricavi) e un componente positivo per DELTA (imponibile); ove per ipotesi fosse rilevante quale ricavo di ALFA, l'ammontare sarebbe deducibile per quest'ultima. Il parere è reso sulla base della documentazione e delle rappresentazioni fornite dall'interpellante.
Testo integrale
Continua a leggere gratis
Crea il tuo account Trovanorma: leggi il testo integrale del documento, apri l’originale e chiedi all’AI di applicarlo al tuo caso, con ogni fonte citata.
7 giorni di prova · Nessuna carta di credito
Hai già un account? Accedi
La sintesi è generata dall'AI di Trovanorma a partire dal testo pubblicato da Agenzia delle Entrate, ha finalità informative e non sostituisce la lettura del documento né un parere professionale: fa fede il testo ufficiale.
Altri documenti di Agenzia delle Entrate
- Interpello · 15 dic 2022Risposta n. 588 del 15/12/2022
- Interpello · 15 dic 2022Risposta n. 589 del 15/12/2022
- Interpello · 15 dic 2022Risposta n. 590 del 15/12/2022
- Interpello · 14 dic 2022Risposta n. 586 del 14/12/2022
- Interpello · 16 dic 2022Risposta n. 592 del 16/12/2022
- Interpello · 16 dic 2022Risposta n. 591 del 16/12/2022
Cerchi altro? Cerca gratis in Agenzia delle Entrate →