Risposta n. 592 del 16/12/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante propone di presentare istanza di rimborso ex art.30-ter DPR 633/1972 (essendo scaduto il termine per la nota di variazione), rideterminare il pro-rata 2021 per garantire neutralità dell'IVA e chiedere la restituzione della differenza di imposta, senza sanzioni e senza impatto sul pro-rata provvisorio 2022.
Errata applicazione aliquota IVA – Rimborso ex art. 30-ter DPR 633/1972
Il quesito
Come recuperare l'IVA erroneamente addebitata su una fattura emessa nel 2021 per servizi di advisory poi qualificati esenti dall'IVA con interpello del 12/05/2022, e come incide tale riqualificazione sul pro-rata 2021 e sulla rettifica della maggiore IVA detratta.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia rileva che, essendo decorso il termine per la variazione ex art.26, l'art.30-ter può essere utilizzato come rimedio residuale ed eccezionale quando la mancata rettifica non è imputabile al contribuente. Nel caso concreto, avendo l'istante agito confidando in precedente interpello, il rimborso è ammissibile a condizione che l'istante dimostri di aver effettivamente restituito l'IVA al committente, che l'importo chiesto sia netto di quanto già detratto nel 2021 per effetto del pro-rata, e fornisca la documentazione a supporto; la soluzione prospettata è condivisa.
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