Risposta n. 226 del 28/07/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che il credito è di competenza 2019 e, poiché BETA ha partecipato all'IVA di gruppo per l'intero 2019, il credito risultante nella Dichiarazione IVA 2020 debba essere trasferito alla liquidazione IVA di gruppo (indicato nei quadri VF, VL, VK e VX8) e recepito da ALFA nel prospetto riepilogativo IVA 26 PR/2020.
Interpello su corretta detrazione IVA ex art. 19 D.P.R. 633/1972 nell'ambito della liquidazione IVA di gruppo
Il quesito
Se il credito IVA relativo a fatture ricevute da BETA nel 2019, ma registrate nei mesi di gennaio-maggio 2020 e dichiarate nella Dichiarazione IVA 2020 (termine spostato al 30/06/2020), debba concorrere alla liquidazione IVA di gruppo di ALFA nonostante BETA sia uscita dalla procedura di gruppo con efficacia dal 1° marzo 2020.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia conferma la soluzione del contribuente: richiamando le modifiche di D.L. 50/2017 su art. 19 e 25 e la proroga del termine dichiarativo (D.L. 18/2020), le fatture ricevute nel 2019 e registrate entro il termine di presentazione della dichiarazione possono fruttare detrazione per il 2019. Poiché BETA ha partecipato alla liquidazione di gruppo per l'intero 2019 e sussistevano i requisiti di controllo e i presupposti per la detrazione, il credito deve essere trasferito al gruppo e transitare da VL39 a VX8 e quindi in VK20 per la liquidazione di gruppo effettuata da ALFA (con riserva di verifica ai sensi dell'art. 6 D.Lgs. 128/2015).
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