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Interpello

Risposta n. 75 del 10/03/2026

Agenzia delle Entrate

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale

Professionista non residente e cessione del credito – trattamento IVA e imposte dirette dell'importo ricevuto dal cessionario a seguito del mancato pagamento da società cancellata e individuazione del momento impositivo

Il quesito

Il contribuente, residente negli USA e autore di prestazioni professionali del 2015 per le quali ha ceduto il credito a una cessionaria, chiede se il pagamento ricevuto nel 2025 sia imponibile in Italia ai fini delle imposte dirette e dell'IVA e quale sia il corretto momento impositivo, considerato che la debitrice Alfa è stata cancellata dal registro delle imprese

Soluzione prospettata dal contribuente

Il contribuente sostiene di essere non residente in Italia dal 2015 e che il compenso ricevuto nel 2025 debba qualificarsi come provento da prestazione professionale non imponibile in Italia perché riferito a attività svolta totalmente negli USA; chiede inoltre l'assenza di ritenute e ritiene che ai fini IVA il momento impositivo sia il pagamento del 2025 e che, essendo la destinataria non soggetto passivo IVA dopo la cancellazione, la prestazione non rientri nella territorialità IVA italiana

Il parere dell’Agenzia

L'Agenzia osserva che la determinazione della residenza è questione di fatto non decisibile con interpello ma assume, per i fini del parere, la residenza negli USA dal 2015. Ritiene che le somme siano redditi di lavoro autonomo (art. 53 e art. 6 TUIR) soggetti al principio di cassa: la tassazione dipende dallo status del contribuente nell'anno di percezione (2025) e, secondo la Convenzione Italia-USA, sono in linea di principio imponibili negli USA salvo che i servizi non siano stati resi in Italia tramite una base fissa. Sul piano IVA, il momento impositivo segue il pagamento; la cessione del credito non equivale al pagamento del corrispettivo originario per l'esigibilità dell'IVA; l'istante può emettere fattura anche se la committente risulta cancellata e il Sistema di Interscambio non scarta la fattura, ma il professionista deve essere in regola con partita IVA e adempimenti connessi anche dopo la cessazione

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