Risoluzione n. 110 del 16/12/2014

Istituzione dei codici tributo per comunicazioni ex art. 36-bis

La risoluzione n. 110/E del 16 dicembre 2014 istituisce una serie di codici tributo da utilizzare per il versamento, con modello F24 ai sensi dell’articolo 17 del d.lgs. 9 luglio 1997, n. 241, delle somme richieste a seguito delle comunicazioni inviate ai sensi dell’articolo 36-bis del D.P.R. n. 600/1973. Il documento riporta, per ciascun nuovo codice, il corrispondente codice di versamento spontaneo.

Ambito di applicazione

I codici istituiti riguardano somme dovute a seguito di controlli automatizzati ex art. 36-bis del D.P.R. n. 600/1973 e coprono diverse tipologie di imposta, interessi e sanzioni. Sono richiamate, tra le altre, fattispecie relative a:

• imposta sostitutiva sui proventi derivanti dall’attività di noleggio occasionale ex art. 49-bis del d.lgs. n. 171/2005;
• imposta rateizzata sulla plusvalenza da exit tax ex art. 166 TUIR, sia per IRPEF sia per IRES;
• maggiorazione IRES per società di comodo;
• settore petrolifero e gas;
• enti creditizi, finanziari e assicurativi;
• imposta sostitutiva su plusvalenze per cessione di titoli, partecipazioni e altri proventi finanziari da parte degli intermediari;
• imposta sulle transazioni di azioni e altri strumenti partecipativi ex art. 1, comma 491, L. n. 228/2012;
• credito d’imposta per nuovi investimenti e per la crescita dimensionale delle imprese della Regione Siciliana ex L.R. n. 11/2009.

Codici tributo istituiti e relativi codici di riferimento

La tabella del provvedimento associa i nuovi codici al rispettivo codice di versamento spontaneo. In sintesi:

• 964B, 965B, 966B: imposta sostitutiva sui proventi da noleggio occasionale; codice spontaneo 1847 (imposta, interessi, sanzioni).
• 967B, 968B, 969B: imposta rateizzata sulla plusvalenza da exit tax IRPEF; codice spontaneo 4049 (imposta, interessi, sanzioni).
• 970B, 971B, 972B: imposta rateizzata sulla plusvalenza da exit tax IRES; codice spontaneo 2026 (imposta, interessi, sanzioni).
• 973B, 974B, 975B: exit tax IRES con maggiorazione per società di comodo; codice spontaneo 2027 (imposta, interessi, sanzioni).
• 976B, 977B, 978B: exit tax IRES settore petrolifero e gas; codice spontaneo 2028 (imposta, interessi, sanzioni).
• 979B, 980B, 981B: exit tax IRES per enti creditizi, finanziari e assicurativi; codice spontaneo 2030 (imposta, interessi, sanzioni).
• 982B, 983B, 984B: imposta sostitutiva su plusvalenze da cessione di titoli, partecipazioni e altri proventi finanziari da parte degli intermediari, acconto; codice spontaneo 1140 (imposta, interessi, sanzioni).
• 985B, 986B, 987B: imposta sulle transazioni di azioni e altri strumenti partecipativi; codici spontanei 4058 (imposta, interessi) e 4060 (sanzioni).
• 988B, 989B, 990B: credito d’imposta per nuovi investimenti e crescita dimensionale imprese Regione Siciliana; codice spontaneo 3897 (imposta, interessi, sanzioni).

Modalità di utilizzo dei codici

I codici istituiti possono essere utilizzati quando il contribuente, destinatario della comunicazione, intende versare soltanto una parte dell’importo complessivamente richiesto. In tale caso:

• il modello F24 deve essere compilato nella sezione Erario;
• i codici tributo vanno indicati esclusivamente nella colonna importi a debito versati;
• devono essere riportati anche il codice atto e l’anno di riferimento nella forma AAAA, reperibili nella comunicazione ricevuta.

Finalità pratica

Il provvedimento ha una finalità eminentemente operativa: consente di effettuare il pagamento, totale o parziale, di somme emergenti da controlli automatizzati ex art. 36-bis mediante specifici codici tributo, agevolando la corretta imputazione delle somme e il collegamento con la comunicazione ricevuta dal contribuente.