Risoluzione n. 116 del 17/12/2014

Istituzione del codice tributo per l’ART-BONUS

La risoluzione dell’Agenzia delle entrate istituisce un codice tributo specifico per consentire l’utilizzo in compensazione, tramite modello F24, del credito d’imposta previsto per le erogazioni liberali a sostegno della cultura, noto come ART-BONUS. Il documento chiarisce il quadro normativo di riferimento e le modalità operative di compilazione del modello.

Quadro normativo del beneficio

L’articolo 1, comma 1, del decreto legge 31 maggio 2014, n. 83, convertito con modificazioni dalla legge 29 luglio 2014, n. 106, ha introdotto un regime fiscale agevolato sotto forma di credito d’imposta in favore delle persone fisiche e giuridiche che effettuano erogazioni liberali in denaro a sostegno della cultura. Il beneficio è riconosciuto nei tre periodi d’imposta successivi a quello in corso al 2013.

Il comma 2 dello stesso articolo stabilisce che il credito d’imposta è ripartito in tre quote annuali di pari importo.

Il comma 3 prevede che, per i soggetti titolari di reddito di impresa, il credito sia utilizzabile in compensazione ai sensi dell’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e che non rilevi ai fini delle imposte sui redditi e dell’IRAP.

Il comma 4 dispone inoltre che al credito d’imposta non si applicano i limiti previsti dall’articolo 1, comma 53, della legge 24 dicembre 2007, n. 244, e dall’articolo 34 della legge 23 dicembre 2000, n. 388.

Chiarimenti interpretativi richiamati

La risoluzione richiama la circolare n. 24/E del 31 luglio 2014, con la quale l’Agenzia delle entrate ha fornito chiarimenti sull’utilizzo del credito d’imposta in questione.

Codice tributo istituito

Per consentire la compensazione tramite modello F24 del credito d’imposta relativo all’ART-BONUS, viene istituito il seguente codice tributo:

• 6842: "Credito d’imposta per favorire le erogazioni liberali a sostegno della cultura - ART-BONUS - art. 1, del decreto legge 31 maggio 2014, n. 83"

Modalità di compilazione del modello F24

In sede di compilazione del modello F24, il codice tributo 6842 deve essere indicato nella sezione "Erario", nella colonna "importi a credito compensati".

Come anno di riferimento deve essere indicato l’anno d’imposta nel quale sono state effettuate le erogazioni liberali, nel formato "AAAA".