Interpello

Risposta n. 140 del 24/06/2024

Agenzia delle Entrate24 giugno 2024

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale

In breve

Il contribuente ritiene che la fattura possa considerarsi trasmessa entro il 31/12/2023 e quindi fruire dell'aliquota del 110%, sostenendo che lo scarto e la successiva nuova emissione non inficino la validità della data del primo invio.

Agevolazioni – Sconto in fattura – Applicazione in ipotesi di fatture elettroniche scartate dal SdI – Articolo 121 del decreto‑legge 19 maggio 2020, n. 34

Il quesito

Fattura per Superbonus inviata il 28/12/2023 scartata dal SdI e rinviata con lo stesso numero e data: va considerata emessa nel 2023 e quindi detraibile al 110% o soggetta alla percentuale ridotta al 70% per il 2024?

Il parere dell’Agenzia

L'Agenzia osserva preliminarmente che la valutazione dei requisiti per il Superbonus non rientra nell'interpello; sul merito precisa che una fattura inviata ma scartata non ha esistenza giuridica, salvo che l'errore venga corretto e la fattura sia rinviata entro cinque giorni con lo stesso numero e data nei termini previsti (art.21 DPR 633/1972). In tale ipotesi la fattura si considera tempestivamente emessa e può rilevare la data indicata per l'applicazione dello sconto e dell'agevolazione; pertanto condivide la soluzione dell'istante nei limiti e condizioni richiamati.

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