Risposta n. 81 del 18/03/2026
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'Istante sostiene che il trust è irrevocabile, gestito da un trustee professionale con piena discrezionalità nelle distribuzioni, che l'Istante non detiene partecipazioni né poteri di nomina/revoca e che quindi il trust è un soggetto fiscale autonomo non interposto; di conseguenza ritiene di non essere soggetta agli obblighi di monitoraggio salvo l'ipotesi di un diritto di credito verso il trustee.
Qualificazione fiscale di un trust statunitense ai sensi dell'articolo 37, comma 3, D.P.R. n. 600/1973
Il quesito
L'Istante, beneficiaria primaria di un trust del Delaware, chiede se il trust debba essere considerato soggetto passivo autonomo e non interposto ai sensi dell'art. 37, c. 3, D.P.R. 600/1973; in caso affermativo, se dopo il trasferimento della residenza in Italia sarà esonerata dagli obblighi di monitoraggio per i titolari effettivi salvo che non sussista un diritto di credito verso il trustee.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia rileva che, nonostante modifiche formali, l'Istante conserva rilevanti poteri di influenza (anche tramite poteri testamentari/contrattuali) che condizionano l'operato del trustee; manca il reale spossessamento e il trust deve ritenersi interposto. Pertanto, dal periodo d'imposta in cui l'Istante trasferisce la residenza in Italia dovrà dichiarare i redditi del trust, adempiere agli obblighi di monitoraggio e versare IVIE/IVAFE. Il parere è reso sulla base degli elementi forniti, fatti salvi eventuali accertamenti diversi.
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