Interpello

Risposta n. 544 del 11/08/2021

Agenzia delle Entrate11 agosto 2021

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale

In breve

L'istante propone di emettere la nota di variazione e detrarre l'IVA entro il termine di presentazione della dichiarazione IVA relativa al 2020 (30/04/2021), ritenendo che il corrispettivo non sarebbe stato pagato e quindi recuperabile

Interpello art.11 lett.a) legge 212/2000 - emissione note di variazione ai sensi art.26 co.2 DPR 633/1972 (restituzione prezzo prototipi)

Il quesito

Se ALFA possa emettere una nota di variazione in diminuzione ai sensi dell'art.26 co.2 DPR 633/1972 per recuperare l'IVA fatturata nel 2017 relativa a tre prototipi il cui prezzo è stato successivamente restituito a seguito di sentenza

Il parere dell’Agenzia

L'Agenzia, assumendo i fatti come descritti, rileva che la risoluzione del contratto è avvenuta per decorso del termine dopo la diffida (maturata il 18/01/2018). Pertanto il presupposto per la variazione è sorto da tale momento e la nota poteva essere emessa entro la presentazione della dichiarazione IVA relativa a quell'anno (entro il 30/04/2019). La soluzione prospettata dall'istante (emissione entro 30/04/2021) non è condivisibile; eventuali comportamenti difformi devono essere rettificati

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