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Interpello

Risposta n. 542 del 9/08/2021

Agenzia delle Entrate

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale
In breve

Il contribuente ritiene che il requisito di appartenenza al gruppo sia soddisfatto ininterrottamente dal primo giorno del periodo d'imposta precedente fino alla data di presentazione del Modello CNM; quindi l'eccedenza risultante dal CNM presentato da PIH per conto di AH può essere ceduta ad AV ai sensi dell'art. 43-ter

Interpello su applicabilità dell'art. 43-ter DPR 602/1973 per cessione infragruppo di eccedenza d'imposta in caso di fusione (AH incorporata in PIH) e presentazione del Modello CNM da parte dell'incorporante

Il quesito

Se l'art. 43-ter può trovare applicazione qualora, alla data di presentazione del Modello CNM relativo al periodo d'imposta 2020, la società cedente (AH) sia già stata incorporata nella controllante (PIH) e il credito risultante dalla dichiarazione presentata da PIH per conto di AH possa essere ceduto alla controllata AV

Il parere dell’Agenzia

L'Agenzia conferma i presupposti dell'art. 43-ter: appartenenza al gruppo (controllo >50%) dall'inizio del periodo d'imposta precedente fino al momento della cessione, forme societarie ammesse e obbligo di indicare i cessionari in dichiarazione per l'opponibilità verso l'amministrazione. Precisando che il trasferimento del credito tra le parti si perfeziona per consenso e che la dichiarazione rappresenta modalità di esternazione opponibile all'Amministrazione ma non condizione di efficacia tra le parti; pertanto, nel caso concreto la cessione è ritenuta valida tra AH e AV anche se la dichiarazione è presentata da PIH per conto di AH, purché da contabilità e atti di fusione risulti la volontà di AH. L'Agenzia richiama inoltre possibili sanzioni per omissioni dichiarative e gli obblighi di controllo preventivo per l'utilizzo del credito in compensazione

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