Risposta n. 111 del 21/05/2024
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante propone che il credito debba essere attribuito alla procedura IVA di gruppo in essere nel 2023 e indicato al rigo VW40, richiamando la giurisprudenza; in mancanza di risposta avrebbe comunque indicato VW40 ma senza utilizzarlo fino al parere dell'Agenzia.
Liquidazione IVA di gruppo – divieto di attribuzione del credito IVA pregresso riversato in sede di definizione delle liti pendenti – art. 73 DPR n.633/1972; art.1, commi 186-202, L.197/2022
Il quesito
Se il credito IVA originato nel 2004 e riversato a definizione della lite nel 2023 debba essere attribuito alla societa' istante (uso individuale - rigo VL40) oppure debba confluire nella procedura di liquidazione IVA di gruppo in corso nel 2023 (rigo VW40).
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia precisa che la norma introdotta dall'art.1, comma 63, L.244/2007 (efficacia dal 2008) vieta che eccedenze di credito siano trasferite al gruppo quando la societa' partecipa a una procedura di IVA di gruppo, anche se il credito ha origine anteriore al 2008 e si e' "rigenerato" con il riversamento del 2023. Pertanto il credito deve essere indicato nel rigo VL40 e segnalato in VX2 campo 1 (conseguente compilazione VX4-VX6); la proposta dell'istante di imputarlo al gruppo non e' condivisa e, se gia' imputato a VW40, la dichiarazione va tempestivamente sostituita/integrata.
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