Messaggio numero 1888 del 19-01-2007

Conguaglio contributivo per auto aziendali ad uso promiscuo

Il documento fornisce chiarimenti operativi in merito al conguaglio previdenziale relativo al valore delle auto aziendali ad uso promiscuo, alla luce della modifica normativa intervenuta nel 2006 e del successivo rinvio della sua applicazione. L’INPS precisa come comportarsi per il recupero di eventuali contributi versati in eccedenza per l’anno 2006.

Quadro normativo di riferimento

L’Istituto richiama l’art. 7, comma 25, del D.L. n. 262/2006, convertito con modificazioni dalla L. n. 286/2006, che ha modificato l’art. 51, comma 4, lettera a), del T.U.I.R. La modifica riguarda la determinazione del valore imponibile del benefit connesso all’uso promiscuo dell’auto aziendale da parte del dipendente.

Secondo la nuova disciplina, il reddito di lavoro dipendente concorre per il 50% dell’importo corrispondente a una percorrenza media annua di 15.000 chilometri, calcolato sulla base delle tariffe ACI e in relazione alla tipologia di autovettura. Il documento evidenzia che, prima della modifica, la percentuale era pari al 30%.

Chiarimenti già forniti con la circolare n. 153 del 22 dicembre 2006

La circolare n. 153/2006 aveva già fornito alle aziende istruzioni operative per il conguaglio previdenziale relativo all’anno 2006. In particolare, al punto 9 era stato chiarito che, poiché la norma trovava applicazione solo dal periodo d’imposta successivo a quello di entrata in vigore del D.L. n. 262/2006, non dovevano essere effettuate operazioni di conguaglio previdenziale per il 2006.

Motivo del nuovo intervento dell’INPS

L’INPS segnala che alcune aziende, al momento della chiusura contabile dei cedolini paga di dicembre, avevano già applicato la nuova disciplina e versato contributi calcolati sul valore dell’auto aziendale per importi superiori a quelli effettivamente dovuti, in conseguenza del successivo rinvio dell’operatività della norma.

Recupero dei maggiori contributi versati

Per il recupero dei contributi versati in eccedenza sul valore dell’auto aziendale, le aziende interessate possono effettuare le operazioni di conguaglio con la denuncia del mese di febbraio 2007. Il recupero avviene portando in detrazione dalla retribuzione imponibile del mese il maggior importo assoggettato a contribuzione relativo al benefit.

Modalità di esposizione nel modello DM10/2 e nella denuncia EMens

L’importo da recuperare deve essere evidenziato nel quadro B/C del modello DM10/2 utilizzando il codice già previsto "D000".

Nella denuncia EMens del mese di febbraio 2007, il medesimo importo deve essere indicato nell’elemento riferito all’anno 2006, come previsto dalle istruzioni richiamate nel messaggio.

Caso dei contributi minori per superamento del massimale pensionistico

Il documento disciplina anche l’ipotesi in cui il maggior importo relativo al valore dell’auto aziendale non sia stato assoggettato a contribuzione pensionistica per effetto del superamento del massimale previsto dall’art. 2, comma 18, della L. n. 335/1995.

In tale caso, per recuperare le cosiddette "contribuzioni minori" riferite ai lavoratori interessati, le aziende devono:

• utilizzare nel quadro D del modello DM10/2 il nuovo codice importo "L116";
• indicare tale codice con il significato di "recupero contributi minori L. 296/2006, c. 324";
• procedere alla rettifica delle denunce EMens interessate.

Indicazione operativa finale

Il messaggio consente quindi alle aziende di riallineare la contribuzione già versata in eccesso a causa dell’applicazione anticipata della disciplina sull’auto aziendale ad uso promiscuo, distinguendo tra recupero dei contributi ordinari e recupero delle contribuzioni minori nei casi di superamento del massimale pensionistico.