Risposta n. 84 del 29/03/2024
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeLe istanti sostengono che l'operazione non sia abusiva: chiedono applicazione del regime di neutralita' degli artt. 172 e 173 TUIR, rilevano ragioni extrafiscali non marginali (dissidi familiari e pianificazione del passaggio generazionale) e affermano che le societa' beneficiarie saranno operative e non contenitori vuoti.
Fusione per incorporazione e contestuale scissione totale asimmetrica tra societa' unipersonali; mantenimento dei medesimi patrimoni ante fusione; articoli 172 e 173 TUIR; neutralita' fiscale; possibile abuso del diritto
Il quesito
Le societa' ALFA, BETA e GAMMA, tutte partecipate in parti uguali da tre soci appartenenti alla stessa famiglia, intendono effettuare la fusione di ALFA e GAMMA in BETA condizionata alla successiva scissione totale asimmetrica di BETA in tre societa' neocostituite unipersonali, assegnando a ciascuna socio il patrimonio immobiliare originario. Si chiede se tale operazione configuri abuso del diritto ai sensi dell'art. 10‑bis (imposte dirette).
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene integrata la fattispecie di abuso del diritto. Conclude che sussiste un vantaggio fiscale indebito, assenza di sostanza economica e l'essenzialita' del vantaggio: la combinazione di fusione aggregante e scissione disaggregante riproduce di fatto la situazione patrimoniale antecedente per eludere tassazione su eventuali plusvalenze. Le ragioni extrafiscali addotte non risultano adeguatamente dimostrate; resta in ogni caso impregiudicato il potere di controllo dell'Amministrazione.
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