Risposta n. 299 del 1/12/2025
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'Istante sostiene che l'operazione non realizzerà alcun risparmio d'imposta né per la società né per i sottoscrittori: gli interessi saranno tassati secondo le regole ordinarie al momento del pagamento e il differimento è intrinseco e fisiologico dei prestiti one coupon e strumentale al reperimento di finanziamenti a lungo termine
Mancato abuso del diritto per il disallineamento temporale tra la tassazione degli interessi attivi degli obbligazionisti e la deduzione fiscale degli interessi passivi dell'emittente in obbligazioni one coupon
Il quesito
Se l'emissione di un prestito obbligazionario subordinato one coupon (cedola unica alla scadenza) con tassazione degli interessi ai sottoscrittori al momento dell'incasso e deducibilità per competenza in capo alla società possa integrare abuso del diritto ai sensi dell'art. 10-bis della legge n. 212/2000 a causa del disallineamento temporale
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia delle Entrate conclude che, sulla base dei fatti esposti, l'operazione non costituisce abuso del diritto perché non emerge un vantaggio fiscale indebito; il disallineamento temporale è coerente con la natura del titolo e con la finalità di finanziare investimenti strategici. Si precisa che non è stata valutata la correttezza delle quantificazioni contabili e resta impregiudicato il potere di controllo dell'Amministrazione per verificare eventuali riqualificazioni (ad es. in caso di sottoscrizione esclusiva da parte dei soci) o atti connessi che possano configurare un diverso disegno abusivo
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