Risposta n. 213 del 22/04/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeOperazione di cessione azienda
Il quesito
Alfa S.p.A. e Beta S.r.l. chiedono se la cessione di un ramo d'azienda da Alfa a Beta possa essere disconosciuta ai sensi della norma antiabuso (art. 10-bis dello Statuto del contribuente) con riferimento a IRES e IRAP e se, in particolare, possano essere mantenuti il riporto a nuovo delle perdite fiscali/attributi di Alfa e il costo fiscale del ramo per Beta pari al corrispettivo d'acquisto.
Soluzione prospettata dal contribuente
I contribuenti sostengono che la riorganizzazione non comporta alcun vantaggio fiscale indebito: l'operazione è motivata da ragioni economiche/operative, è fiscalmente più onerosa rispetto ad alternative (es. conferimento o scissione), Alfa realizzerà una plusvalenza imponibile, Beta iscriverà il ramo al costo d'acquisto e non partecipando al consolidato perderà benefici fiscali futuri; pertanto chiedono conferma che non si possa disconoscere il riporto degli attributi fiscali di Alfa né il costo fiscale del ramo in capo a Beta.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia delle Entrate, richiamata la distinzione tra interpello antiabuso e istanza di disapplicazione di art.84 TUIR, ritiene che, sulla base degli elementi forniti e assumendone i dati, la riorganizzazione non evidenzi un vantaggio fiscale indebito. Si riconosce la libertà di scelta del contribuente tra operazioni diverse e si considera l'operazione dotata di sostanza economica e ragioni extrafiscali; conseguentemente, nei limiti e condizioni indicate, non si procede a censurare l'operazione ai sensi dell'art.10-bis per le imposte dirette e non si rinviene motivo per disconoscere il riporto degli attributi fiscali né il costo fiscale del ramo per Beta. Si precisa che la pronuncia non incide sulla procedura di disapplicazione dell'art.84 TUIR né sulla legittimazione formale degli attributi fiscali, che restano sindacabili in sede di controllo.
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