Risposta n. 211 del 22/04/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeRiporto delle perdite - Fusione per incorporazione inversa quale ultimo step di una riorganizzazione societaria e disapplicazione del limite al riporto degli interessi passivi della controllante-incorporata - art. 172, comma 7 TUIR
Il quesito
ALFA chiede la disapplicazione dell'art. 172, comma 7 TUIR per poter riportare in avanti, in capo all'incorporante ALFA, le eccedenze di interessi passivi non dedotti maturati dall'incorporata ALFA Holding nel periodo di retrodatazione della fusione inversa
Soluzione prospettata dal contribuente
Il contribuente sostiene che la fusione è l'esito di uno schema MLBO: ALFA Holding sarebbe una Newco che ha assunto indebitamento funzionalmente collegato all'acquisizione di ALFA, la fusione è fiscalmente neutrale e imposta anche dagli istituti di credito per concentrare il rimborso sul cash flow operativo; pur non superando i test patrimoniale e di vitalità formali, ALFA Holding dovrebbe essere considerata 'vitale' e quindi va disapplicato il limite
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia delle Entrate esprime parere positivo alla disapplicazione dell'art. 172, comma 7 TUIR e autorizza il riporto in capo ad ALFA delle eccedenze di interessi passivi non dedotti di ALFA Holding maturate alla data di efficacia della fusione, ritenendo l'operazione parte di una riorganizzazione genuina e il debito funzionalmente collegato all'acquisizione; resta impregiudicata la verifica dell'esatta quantificazione e qualificazione delle posizioni fiscali
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