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Interpello

Risposta n. 85 del 26/03/2026

Agenzia delle Entrate

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale
In breve

L'istante propone che i soci nel modello PF 2026 esprimano consenso alla riattribuzione delle ritenute residue allo studio (trasformato in STP) e che la STP utilizzi tali ritenute in compensazione nel 2026 tramite modello F24 con codice tributo 6830

Trasformazione di un'associazione professionale in STP - riattribuzione e utilizzo delle ritenute d'acconto (art. 22 e 177-bis TUIR)

Il quesito

Se, nelle dichiarazioni Redditi SP e PF 2026 relative al 2025, i soci possano riattribuire all'associazione le ritenute d'acconto residue dopo lo scomputo IRPEF, quando l'associazione nel frattempo si è trasformata in STP S.r.l., e se la STP possa poi utilizzarle

Il parere dell’Agenzia

L'Agenzia conferma che, in base all'art.177-bis (neutralità fiscale e subentro della neo-società nelle posizioni dell'ente conferente) e alle norme sulle ritenute (art.25 DPR 600 e art.22 TUIR) i soci possono riattribuire le ritenute residue nella dichiarazione PF 2026 e l'associazione le riporterà nella dichiarazione dell'ultimo periodo pre-trasformazione (SP 2026 relativo al 2025). Per effetto della trasformazione (art.2498 c.c.) le ritenute eccedenti costituiscono credito utilizzabile dalla STP in compensazione tramite F24 codice 6830. Il parere è limitato alle ritenute ex art.25 ed è reso sulla base dei fatti dichiarati, fatto salvo il potere di controllo dell'Amministrazione.

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