Risposta n. 456 del 10/11/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che l'operazione non sia abusiva: le operazioni avrebbero sostanza economica, risponderebbero a valide ragioni gestionali e perseguirebbero la finalità prevista dalla legge n.197/2022; la trasformazione agevolata con valore catastale e la successiva cessione da parte della società semplice produrrebbero un risparmio d'imposta legittimo, richiamando precedenti risoluzioni dell'Amministrazione
Scissione parziale proporzionale seguita da trasformazione agevolata della beneficiaria in società semplice (legge n.197/2022), cessione dell'immobile da parte della società semplice, liquidazione e valutazione antiabuso ai fini delle imposte dirette e indirette
Il quesito
ALFA chiede se la sequenza di operazioni (scissione parziale a favore di NewCo, trasformazione agevolata di NewCo in società semplice avvalendosi del valore catastale, successiva cessione dell'immobile a terzi e liquidazione) integri un abuso del diritto ai sensi dell'art.10-bis della legge n.212/2000 per imposte dirette e indirette
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene che, ai fini delle imposte dirette (IRES/IRAP), l'insieme delle operazioni integri un abuso del diritto: è presente un vantaggio fiscale indebito, carenza di sostanza economica e l'essenzialità del vantaggio ottenuto, non giustificato da ragioni extrafiscali non marginali. Per le imposte indirette (IVA, registro, ipotecarie, catastali) l'Agenzia non riscontra abuso, richiamando l'applicabilità delle ordinarie regole IVA e dei tributi di registro/ipotecari/catastali e gli obblighi di rettifica delle detrazioni ove rilevanti.
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