Risposta n. 391 del 26/07/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente propone che sia ammesso, anche alla luce del principio di diritto n.7/2021, di calibrare lutilizzo sia delle perdite pregresse sia dellACE (anche di periodo), a monte nella determinazione del risultato individuale, per generare imposta nel consolidato idonea ad assorbire crediti per imposte estere; illustra come intende rettificare i periodi 2016-2020.
Disciplina perdite e deduzione ACE nel consolidato: utilizzo di minori perdite e ACE in dichiarazione integrativa dopo sottoscrizione accordi Patent Box (art.4 c.4 D.M. 28/11/2017; art.1 D.L. 06/12/2011 n.201; art.6 D.M. 03/08/2017)
Il quesito
1) Se nella dichiarazione integrativa 2016 ALFA possa non solo recepire la variazione in diminuzione da Patent Box ma anche impiegare minori perdite pregresse e minore deduzione ACE per far emergere imposta a livello di fiscal unit e recuperare crediti per imposte estere (art.165 TUIR). 2) Se la possibilita di "calibrare" lutilizzo dellACE si applica in generale o solo a crediti in scadenza, se riguarda eccedenze ACE o anche lACE di periodo, e se puo operare a monte (in sede di determinazione del reddito della consolidata) oltre che a valle nel consolidato.
Il parere dell’Agenzia
LAgenzia concorda con la soluzione: la Societa puo presentare dichiarazione integrativa per il 2016 e calibrare luso di perdite pregresse e della deduzione ACE secondo art.84 TUIR e principio n.7/2021. Precisazioni: il principio si estende ai crediti dimposta in generale, comprende anche lACE di periodo e puo applicarsi a monte purché il credito sia effettivamente maturato in capo alla societa; il parere e limitato alle questioni interpretative poste e non giudica le determinazioni sostanziali soggette a verifica.
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