Risposta n. 533 del 31/10/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeRiallineamento - Deduzione dell'importo riallineato relativo ad attività immateriali a vita utile definita (art. 110, comma 8-ter, DL 14/08/2020, n.104)
Il quesito
Se l'estensione del periodo di ammortamento prevista dall'art.110, comma 8-ter (deduzione in ogni caso limitata a 1/50) si applica alla Customer Relationship oggetto di riallineamento e, conseguentemente, quale sia la misura degli ammortamenti fiscalmente deducibili a decorrere dal periodo d'imposta 2021.
Soluzione prospettata dal contribuente
La società istante sostiene che la Customer Relationship, qualificata come attività immateriale a vita utile definita (20 anni), non rientra nel perimetro del comma 8-ter e pertanto potrà dedurre le quote di ammortamento imputate a conto economico secondo la vita utile contabile (alternativamente ai sensi degli artt.103 o 83 TUIR per IRES e art.5 D.Lgs.446/1997 per IRAP). In subordine, sostiene che, anche con diversa interpretazione, il processo di ammortamento adottato (riallineamento sul valore lordo) esaurirebbe l'importo in meno di 18 anni e quindi il comma 8-ter non dovrebbe trovare applicazione.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia, con parere interpretativo (senza sindacare la sussistenza dei requisiti fattuali), conferma la tesi dell'istante: il comma 8-ter riguarda marchi, avviamento e attività immateriali a vita utile indefinita; la Customer Relationship, essendo attività a vita utile definita, non rientra nel perimetro della norma e le quote di ammortamento fiscali sono deducibili secondo la vita utile contabile (20 anni) come imputate a conto economico.
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