Risposta n. 538 del 31/10/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialela contribuente propone di calcolare la base del credito con la formula Base Credito = CEe +/- CDSt + CDCt - CEit - CDSit (cioè confrontando corrispettivi di acquisto e relativi oneri con le somme fatturate alle imprese terze), e chiede inoltre che siano considerati nella base anche i costi di dispacciamento/sbilanciamento che si manifestino dopo il 31/12/2022 se riferiti ai consumi del periodo
Crediti d'imposta per imprese energivore: modalità di calcolo dell'agevolazione (art. 15 DL 4/2022 e art. 4 DL 17/2022)
Il quesito
a) come determinare la componente energetica acquistata ed effettivamente utilizzata ai fini del credito d'imposta quando l'impresa acquista all'ingrosso e rivende energia a terzi nella rete interna di utenza; b) se rilevano, ai fini del calcolo del credito, oneri/proventi di dispacciamento e sbilanciamento che si manifestano dopo il 31/12/2022 ma si riferiscono a consumi dei primi due trimestri 2022
Il parere dell’Agenzia
l'Agenzia risponde che la base di calcolo è la spesa relativa alla quantità di energia acquistata e rimasta in carico all'impresa (energia per uso proprio), ossia la quantità acquistata al netto di quella rivenduta, moltiplicata per il prezzo medio di acquisto risultante dalle fatture. La proposta di includere il prezzo di rivendita non è condivisa. Nella base rientrano le componenti energia, dispacciamento e commercializzazione se sostenute secondo i criteri dell'art.109 TUIR e documentate con fatture relative al periodo; invece le spese fatturate successivamente al 31/12/2022 non possono essere considerate per il credito, anche in considerazione del termine di utilizzo dei crediti, e resta impregiudicata la verifica dei presupposti e i poteri di controllo dell'Amministrazione.
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