Risposta n. 180 del 12/09/2024
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIVA – Consolidato fiscale – cessione e compensazione del credito IVA trimestrale – articoli 117 e seguenti del TUIR, d.m. 1° marzo 2018
Il quesito
Le società ALFA (consolidata) e BETA (consolidante) chiedono se il credito IVA infrannuale (primo trimestre 2024) risultante nel modello TR e indicato per compensazione possa essere trasferito alla fiscal unit e le relative modalità operative di compilazione del modello TR, della dichiarazione IVA annuale e del modello CNM.
Soluzione prospettata dal contribuente
Le istanti propongono che la consolidata presenti il modello TR indicando il credito trimestrale in TD07 come importo da utilizzare in compensazione, apponga il visto di conformità, invii tramite PEC una dichiarazione sostitutiva all'Agenzia delle Entrate attestando la cessione alla consolidante; dopo 10 giorni la consolidante potrebbe compensare con F24 usando i codici 6036/6037/6038, riportando gli importi nei quadri GN di RedditiSC e NX64 del CNM; inoltre la consolidata indicherebbe in dichiarazione IVA annuale i righi VL20 e VL22 riepilogativi.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia osserva che il regime di consolidato ammette il trasferimento ai fini della compensazione solo dei crediti d'imposta emergenti dalla dichiarazione annuale, ai sensi dell'art.7 del DM 1/3/2018 e degli articoli del TUIR. La novella che ha reso cedibili i crediti trimestrali riguarda soltanto quelli chiesti a rimborso (art.5 comma 4-ter DL 70/1988), non i crediti trimestrali indicati per compensazione. Di conseguenza la soluzione prospettata dall'istante non è condivisa: non è possibile trasferire al consolidato i crediti IVA trimestrali chiesti in compensazione, e pertanto va trasferita soltanto l'eccedenza a credito risultante dalla dichiarazione annuale.
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