Risposta n. 394 del 29/07/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'Istante propone di presentare una dichiarazione provvisoria alla stipula (2022), una ulteriore preventiva a gennaio 2023 per il 2023, e rinviare la dichiarazione consuntiva relativa al primo anno di utilizzo (2023) entro il 31 gennaio 2024; poi emettere le note di variazione per rettificare i canoni di pre-locazione/locazione degli anni 2022 e 2023 se necessario.
Art. 7-sexies, c.1, lett. e-bis DPR 633/1972 - contratto di leasing nautico 2022 su imbarcazione in costruzione con consegna aprile 2023 - utilizzo intra/extra UE e adempimenti dichiarativi
Il quesito
Se e quando l'utilizzatore deve presentare la dichiarazione consuntiva per determinare la percentuale di utilizzo extra UE ai fini IVA, essendo il contratto firmato nel 2022 ma la nave consegnata e utilizzabile solo da aprile 2023, per cui a gennaio 2023 non è possibile determinare l'effettivo utilizzo.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia condivide la soluzione prospettata: richiamando il quadro normativo (Leggi di Bilancio, Provv. n.341339/2020 e n.151377/2021, risoluzioni 39/E e 54/E) conferma che i canoni di pre-locazione seguono lo stesso trattamento IVA dei canoni successivi, che è ammessa la dichiarazione provvisoria e che la verifica a consuntivo va rinviata al termine dell'anno successivo al primo effettivo utilizzo (quindi entro gennaio 2024). Eventuali rettifiche da parte del prestatore si effettuano con note di variazione senza sanzioni.
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