Risposta n. 395 del 29/07/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL’Istante sostiene che l’operazione sia equiparabile a un LBO/MLBO con "true change of control", dotata di sostanza economica e valide ragioni extrafiscali; perciò gli interessi sarebbero deducibili e l’incremento di patrimonio da versamento soci rilevante ai fini ACE, senza abuso dell’art.10-bis.
Analisi antiabuso ai fini IRES e IRAP di un’operazione di acquisizione infra-gruppo finanziata con indebitamento infra-gruppo; deducibilità degli interessi passivi
Il quesito
ALFA chiede se gli oneri finanziari connessi ai finanziamenti (Nota 1 e Nota 2) per l’acquisto di BETA1 siano deducibili ai fini IRES e IRAP, se il versamento in conto capitale del socio ALFA1 rilevi ai fini ACE e se l’operazione integri profili di abuso ai sensi dell’art.10-bis (assenza di sostanza economica/indebito vantaggio fiscale).
Il parere dell’Agenzia
L’Agenzia ritiene che l’acquisizione con il debito così strutturata integri abuso del diritto: gli interessi passivi rappresentano un vantaggio fiscale indebito, l’operazione manca di sostanza economica ed il vantaggio è essenziale nell’impostazione scelta. Conseguentemente la deducibilità degli interessi ai fini IRES e IRAP è negata per effetto dell’art.10-bis; la valutazione ACE non è esauribile in questo interpello e richiede un interpello probatorio specifico ex articolo 10 del DM ACE.
Testo integrale
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