Risposta n. 258 del 16/12/2024
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeLa contribuente sostiene che i tre trust siano opachi, non commerciali, stabiliti negli USA e che, poiché la tassazione statunitense non è considerata fiscalmente privilegiata, non si applichi la disciplina di cui alla lettera g sexies dellart.44 del Tuir
Qualificazione fiscale di tre trust istituiti negli Stati Uniti (Texas) dal disponente deceduto e con unico beneficiario residente in Italia
Il quesito
La beneficiaria residente in Italia chiede la qualificazione fiscale dei Trust 1, 2 e 3 (Texas) e il trattamento fiscale delle attribuzioni operate nel 2024 e nei periodi successivi
Il parere dell’Agenzia
LAgenzia ritiene che, alla luce degli atti istitutivi esaminati, il Trust 1 e il Trust 3 debbano essere considerati inesistenti ai fini fiscali italiani per la forte ingerenza e i poteri riconosciuti al disponente/beneficiaria e ad altri soggetti; conseguentemente i redditi di tali trust sono imputati allistante quale interponente e tassati in capo a lei ai sensi dellart.37 DPR 600 e dellart.6 del Tuir. Il Trust 2 è invece qualificato come trasparente in quanto lIstante ha un diritto attuale a ricevere tutto il reddito netto annuale e la prevista distribuzione finale; il reddito del Trust 2 va quindi imputato e tassato in capo alla beneficiaria (redditi di capitale secondo la disciplina vigente). Il parere è limitato alla situazione documentata e resta fatto salvo laccertamento in presenza di elementi non rappresentati.
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