Provvedimento del 29/10/2019

Comunicazione di anomalia per omessa liquidazione periodica IVA

Il provvedimento del 29 ottobre 2019 attua l’articolo 1, commi da 634 a 636, della legge n. 190/2014 e definisce le modalità con cui l’Agenzia delle entrate mette a disposizione dei soggetti passivi IVA informazioni utili a rilevare una possibile omissione della Comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA per il primo o secondo trimestre 2019. L’obiettivo è favorire l’adempimento spontaneo e la regolarizzazione delle eventuali violazioni.

Ambito di applicazione e destinatari

Sono destinatari delle comunicazioni i contribuenti titolari di partita IVA per i quali, nel trimestre di riferimento, risultano:

• fatture elettroniche emesse, oppure
• operazioni transfrontaliere comunicate,

ma non risulta pervenuta la Comunicazione liquidazioni periodiche IVA prevista dall’articolo 21-bis del decreto legge n. 78/2010.

Il provvedimento si riferisce espressamente al primo o al secondo trimestre del 2019.

Elementi e informazioni messi a disposizione del contribuente

L’Agenzia rende disponibili al contribuente le informazioni derivanti dal raffronto tra i dati delle fatture elettroniche e delle operazioni transfrontaliere comunicate e quelli delle liquidazioni periodiche IVA.

Le informazioni comprendono:

• codice fiscale, denominazione, cognome e nome del contribuente;
• numero identificativo della comunicazione, anno d’imposta e trimestre di riferimento;
• codice atto da indicare nel modello F24 in caso di versamenti collegati all’anomalia;
• modalità di consultazione degli elementi di dettaglio;
• invito a fornire chiarimenti e documentazione, anche tramite il canale CIVIS, se il contribuente ritiene inesatti i dati in possesso dell’Agenzia o intende fornire elementi giustificativi.

Modalità di trasmissione e consultazione

La comunicazione è inviata agli indirizzi di Posta Elettronica Certificata attivati dai contribuenti ai sensi:

• dell’articolo 16, commi 6 e 7, del decreto legge n. 185/2008;
• dell’articolo 5, comma 1, del decreto legge n. 179/2012.

La stessa comunicazione e i relativi dettagli sono consultabili anche nel portale "Fatture e Corrispettivi", nella sezione "Consultazione", area "Fatture elettroniche e altri dati IVA".

I dati di dettaglio resi disponibili comprendono:

• numero dei documenti trasmessi e ricevuti nel trimestre;
• dati identificativi dei documenti emessi e ricevuti, tra cui tipo fattura, tipo documento, numero, data di emissione, identificativo cliente/fornitore, imponibile/importo, aliquota e imposta, natura operazione, esigibilità IVA;
• dati del flusso di trasmissione, quali identificativo SdI/file, data di invio, posizione del documento nel file e data di consegna della fattura.

Interlocuzione con l’Agenzia e segnalazione di elementi non conosciuti

Il contribuente, anche tramite gli intermediari incaricati della trasmissione delle dichiarazioni ai sensi dell’articolo 3, comma 3, del DPR n. 322/1998, può richiedere informazioni o segnalare all’Agenzia eventuali elementi, fatti e circostanze non conosciuti dall’Amministrazione, secondo le modalità indicate nella comunicazione inviata.

Disponibilità dei dati alla Guardia di Finanza

I dati e gli elementi messi a disposizione dei contribuenti sono resi disponibili anche alla Guardia di Finanza tramite strumenti informatici.

Regolarizzazione e ravvedimento operoso

I contribuenti che vengano a conoscenza degli elementi e delle informazioni comunicati possono regolarizzare errori od omissioni mediante l’istituto del ravvedimento operoso, secondo l’articolo 13 del decreto legislativo n. 472/1997.

Il provvedimento richiama la riduzione delle sanzioni in funzione del tempo trascorso dalla violazione e precisa che la regolarizzazione è possibile anche se la violazione sia già stata constatata o siano iniziati accessi, ispezioni, verifiche o altre attività di controllo conosciute formalmente dal contribuente, salvo i casi in cui sia già stato notificato:

• un atto di liquidazione;
• un atto di irrogazione sanzioni;
• un atto di accertamento;
• una comunicazione di irregolarità ex articoli 36-bis DPR n. 600/1973 e 54-bis DPR n. 633/1972;
• l’esito del controllo formale ex articolo 36-ter DPR n. 600/1973.

Motivazioni e finalità

Nella parte motivazionale si chiarisce che il provvedimento dà attuazione all’obbligo previsto dall’articolo 1, comma 636, della legge n. 190/2014, che demanda a un atto del Direttore dell’Agenzia l’individuazione delle modalità di messa a disposizione degli elementi e delle informazioni sia al contribuente sia alla Guardia di Finanza.

La funzione della comunicazione è quella di fornire al contribuente indicazioni utili per correggere eventuali errori o omissioni, favorendo l’adempimento spontaneo.

Riferimenti normativi richiamati

Il provvedimento richiama numerose fonti normative, tra cui:

• il DPR n. 600/1973 e il DPR n. 633/1972;
• il DPR n. 322/1998;
• il decreto legislativo n. 472/1997;
• il decreto legge n. 78/2010;
• la legge n. 190/2014, articolo 1, commi 634-636;
• il decreto legislativo n. 127/2015;
• i provvedimenti del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 30 aprile 2018, 29 aprile 2019 e 30 maggio 2019;
• la normativa in materia di protezione dei dati personali, compreso il Regolamento UE 2016/679.

Pubblicazione ed efficacia

Il provvedimento è stato emanato a Roma il 29 ottobre 2019. La pubblicazione sul sito internet dell’Agenzia delle entrate vale come pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale, ai sensi dell’articolo 1, comma 361, della legge n. 244/2007.