Risposta n. 40 del 9/02/2024
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'Istante: BETA è un soggetto non investitore che ribalta integralmente i costi alle consorziate, per cui ciascuna consorziata può applicare la maggiorazione del 110% sulla propria quota di costi senza sterilizzare i contributi; inoltre, con la registrazione SIAE nel 2023 si ritiene possibile recuperare i costi degli otto anni precedenti in sede di dichiarazione 2023 (recapture).
Articolo 6 del decreto‑legge 21 ottobre 2021, n.146 (Nuovo Patent box) - maggiorazione della deducibilità dei costi di ricerca e sviluppo su beni immateriali
Il quesito
1) Se le imprese consorziate debbano sterilizzare i costi ribaltati dal consorzio BETA correlati alla realizzazione di software agevolabile; 2) Se la registrazione in SIAE nel 2023 di software già in uso nel 2021 consenta il recapture dei costi sostenuti negli otto periodi d'imposta precedenti in dichiarazione 2023.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia: sul primo punto conferma che, se il consorzio non è soggetto "investitore" e limita il riaddebito dei costi, l'agevolazione spetta alle singole consorziate e le regole di esclusione delle spese infragruppo di par.4.4 non si applicano in linea di principio ai rapporti consortili; tuttavia se il consorzio commissiona attività a soggetti collegati si può rientrare nel divieto del comma 4 e le spese non sarebbero agevolabili. Sul secondo punto il quesito è dichiarato inammissibile per mancanza di obiettiva incertezza (la prassi già disciplina la materia), ma l'Agenzia precisa che la registrazione presso la SIAE abilita il meccanismo premiale a partire dal periodo d'imposta di registrazione (quindi effetto recapture da tale data, nel caso di specie dal 2023).
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