Risposta n. 242 del 6/03/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'Istante sostiene che va valutata l'attività effettivamente svolta dalla stabile organizzazione in Italia: poiché questa svolge esclusivamente servizi/attività di investimento (ai sensi dell'art.1, comma 5, TUF), dovrebbe essere assimilata a una SIM e applicare le relative regole fiscali, indipendentemente dalla licenza bancaria formale o dallo schema di bilancio adottato.
Stabile organizzazione in Italia di ente creditizio iscritta all'albo Banca d'Italia: qualificazione dell'attività (servizi di investimento vs attività bancaria) e conseguenze fiscali ai fini IRES e IRAP
Il quesito
Se una stabile organizzazione italiana di ALFA, formalmente autorizzata come ente creditizio e iscritta all'albo della Banca d'Italia dal 2021, ma che di fatto svolge esclusivamente attività di investimento già precedentemente svolte come impresa di investimento, possa continuare ad applicare per IRES e IRAP la disciplina delle imprese di investimento (esclusione dell'addizionale IRES, deducibilità interessi al 96% ex art.96 TUIR, regole IRAP per SIM). In via subordinata se per il 2021, essendo per la maggior parte dell'anno iscritta all'albo TUF, possa essere qualificata come impresa di investimento.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene che, a regime, dalla data di iscrizione all'albo della Banca d'Italia la stabile organizzazione debba essere considerata filiale bancaria e applicare la disciplina fiscale prevista per gli enti creditizi (compresa l'addizionale IRES del 3,5%), con esclusione delle agevolazioni richiamate dall'Istante. Per il 2021, in assenza di interruzione del periodo di imposta, si applica il criterio di prevalenza dell'attività svolta nel corso dell'anno valutato in termini di proventi: essendo per l'Istante i proventi 2021 esclusivamente da attività di investimento, per l'intero 2021 la Branch può applicare le regole delle SIM; dal 2022 valgono le regole per gli enti creditizi.
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