Risposta n. 436 del 25/08/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'Università propone che Alfa emetta una nota di variazione in accredito ai sensi dell'art. 26 DPR 633/1972 per l'ammontare imponibile corrispondente ai costi sostenuti dall'Università (pari alle fatture dei fornitori uscenti), con applicazione dell'IVA ordinaria e con regime di split payment.
IVA - Rimborso credito vantato da un'Università nei confronti della concessionaria per forniture energetiche non prestate; art. 26 d.P.R. n. 633/1972
Il quesito
Se il recupero del credito dell'Università verso la società concessionaria (Alfa S.p.A.), derivante dal pagamento ai fornitori uscenti di energia e acqua per ritardi nelle volture, possa avvenire mediante emissione da parte di Alfa di una nota di variazione in diminuzione ai sensi dell'art. 26 (con applicazione dell'IVA ordinaria e regime di split payment) o debba seguire diversa modalità contabile/fiscale.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia conferma che l'Università non deve emettere fattura; la concessionaria (Alfa) può e deve emettere entro i termini una nota di variazione in diminuzione riferita all'ammontare indicato nelle fatture originarie emesse da Alfa per le forniture non eseguite (non alle somme pagate ai fornitori uscenti), con indicazione dell'IVA al 22% e richiamo allo split payment. Si applicano le regole della circolare n.15/2015: il fornitore soggetto a split payment non potrà detrarre l'imposta rettificata, la PA dovrà registrare la variazione e, in caso di acquisti promiscui, recuperare l'IVA secondo il criterio proporzionale precedentemente adottato; l'eventuale maggior versamento d'imposta può essere compensato nei successivi versamenti in ambito split payment.
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