Risposta n. 516 del 2/11/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeLa contribuente propone che la donante dichiari nei ricavi 2019 il valore delle merci trasferite e che la donataria le deduca nello stesso periodo; in subordine chiede la possibilità di riportare in avanti le perdite d'impresa maturate dalla donante.
Articoli 8, 58 e 66 del TUIR - Donazione di azienda in regime di contabilità semplificata
Il quesito
La donataria ha ricevuto nel gennaio 2019 l'unica azienda della madre (entrambi in regime semplificato per cassa). Le rimanenze erano state integralmente dedotte dalla donante nel 2017 generando una perdita. La donataria ha venduto le merci nel 2019 realizzando ricavi elevati perché i costi erano già stati dedotti dalla donante. Si chiede quale comportamento adottare ai fini delle imposte dirette (se la donante debba dichiarare i valori delle merci e la donataria dedurli, o in subordine poter riportare in avanti le perdite della donante).
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ricorda il regime 'misto' dell'art.66 (cassa/competenza) e la deduzione integrale delle rimanenze nel 2017, nonché il regime transitorio per l'utilizzo delle perdite 2017 previsto dalla legge di bilancio 2019. Ai sensi dell'art.58 la donazione trasferisce i valori fiscali all'avente causa: poiché le rimanenze avevano valore fiscale azzerato, alla donataria i proventi delle vendite concorrono per intero al reddito. Per evitare la distorsione il Direttore centrale ritiene che la donataria possa dedurre, nel 2019 e negli esercizi successivi, il valore delle rimanenze al 31/12/2017 trasferite con la donazione, entro il minore tra: il valore indicato nell'atto di donazione e l'ammontare della perdita 2017 attribuibile alla deduzione integrale delle rimanenze, ridotto della quota già utilizzata dalla donante nei periodi 2018-2019 e proporzionalmente riferibile a tale deduzione.
Testo integrale
Continua a leggere gratis
Crea il tuo account Trovanorma: leggi il testo integrale del documento, apri l’originale e chiedi all’AI di applicarlo al tuo caso, con ogni fonte citata.
7 giorni di prova · Nessuna carta di credito
Hai già un account? Accedi
La sintesi è generata dall'AI di Trovanorma a partire dal testo pubblicato da Agenzia delle Entrate, ha finalità informative e non sostituisce la lettura del documento né un parere professionale: fa fede il testo ufficiale.
Altri documenti di Agenzia delle Entrate
- Interpello · 2 nov 2020Risposta n. 508 del 2/11/2020
- Interpello · 2 nov 2020Risposta n. 509 del 2/11/2020
- Interpello · 2 nov 2020Risposta n. 510 del 2/11/2020
- Interpello · 2 nov 2020Risposta n. 511 del 2/11/2020
- Interpello · 2 nov 2020Risposta n. 512 del 2/11/2020
- Interpello · 2 nov 2020Risposta n. 513 del 2/11/2020
Cerchi altro? Cerca gratis in Agenzia delle Entrate →