Risposta n. 267 del 27/03/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che, dopo le modifiche statutarie (esclusione del disponente dai beneficiari, limitazione delle indicazioni vincolanti, revisione delle regole di nomina/revoca del guardiano), il trust debba essere qualificato come trust opaco e assoggettato ad autonoma tassazione IRES; il dividendo dovrebbe essere tassato in capo al trust.
Qualificazione di trust e trattamento fiscale ai fini delle imposte sui redditi
Il quesito
Il trustee chiede se il trust istituito in Italia possa essere riconosciuto ai sensi dell'art.73 del TUIR come soggetto IRES (trust opaco) e se il dividendo distribuito dalla Holding (93,86% detenuto dal trust) debba essere tassato in capo al trust, al disponente o ai beneficiari attuali.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia rileva che, nonostante le modifiche, permangono vincoli significativi: il guardiano mantiene poteri di consenso vincolante su numerose decisioni rilevanti e puo essere revocato o nominato in modo che il disponente conservi influenza; il trustee non gode di piena autonomia gestionale. Pertanto il trust è ritenuto inesistente per interposizione e i redditi vanno imputati e tassati direttamente in capo al disponente, secondo la prassi richiamata (circolari n.61/2010 e n.34/E/2022).
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