Risposta n. 164 del 4/06/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante sostiene che, in assenza della garanzia, la compensazione non si perfeziona e l'obbligo di versamento rimane in capo alla controllante; quindi i risultati a debito e a credito restano acquisiti dalla controllante e le controllate hanno solo l'onere/diritto di regolarizzare le poste tra loro. In via residuale propone che la controllata possa recuperare il credito tramite dichiarazione IVA integrativa
Interpello su recupero credito IVA nell'ambito della procedura di liquidazione IVA di gruppo (art. 73 DPR 633/1972)
Il quesito
Se il credito IVA trasferito dalla controllata e indebitamente utilizzato in compensazione dalla controllante, per omessa prestazione della garanzia prevista dall'art. 38-bis, debba considerarsi definitivamente acquisito dalla controllante o debba rientrare nella disponibilità della controllata
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia rileva che, se la garanzia è omessa la compensazione non si perfeziona e l'ufficio procede al recupero nei confronti della controllante; una volta definito l'atto e versato quanto dovuto, il credito ripristinato resta nella disponibilità della controllante e solo quest'ultima è legittimata a riportarlo in dichiarazione (rigo VL40). Inoltre è presente un contenzioso in corso relativo al caso specifico
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